Новые правила блокировки налоговых накладных в 2020 году

С 14.12.2019 года вступил в силу Приказ Министерства финансов Украины от 12.12.2019 г. №520 «Об утверждении Порядка принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных» (далее — Порядок № 520).

Порядок № 520 определяет механизм принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), регистрация которых в соответствии с п. 201.16 ст. 201 Налогового кодекса Украины остановлена в порядке и на основаниях, определенных Кабинетом Министров Украины.

Согласно Порядка № 520 принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, регистрация которых остановлена, осуществляют комиссии по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН главных управлений ГНС в областях, г. Киеве и Офиса крупных налогоплательщиков ГНС (в течение пяти рабочих дней, следующих за днем ​​получения пояснений и копий документов, представленных в соответствии с п. 4 Порядка № 520)

Порядком № 520 также предусмотрено, что в случае остановки регистрации НН/РК, налогоплательщик имеет право подать копии документов и письменные пояснения относительно подтверждения информации, указанной в НН/РК, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса принятия комиссией решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК, может включать:

— договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;

— договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлено полномочия лиц, приобретающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления операции;

— первичные документы по поставке/приобретению товаров/услуг, хранения и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры/инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;

— расчетные документы и/или банковские выписки из лицевых счетов;

— документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством.

Письменные объяснения и копии документов налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой возникновения налогового обязательства, отраженного в НН/РК.

Копии документов и письменные объяснения предоставляются ГНС в электронной форме с помощью средств электронной связи.

 

Кроме этого, с 01.02.2020 года в Украине действует новый Порядок приостановления регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки, предусмотренный постановлением Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 года №1165, которое пришло на смену Постановлению КМУ от 21.02.2018 года № 117 (далее — Постановление № 1165).

До принятия правительством указанного постановления блокировки НН/РК происходили по критериям рискованности налогоплательщика, критериями рискованности осуществления операций и перечнем показателей, определяющих положительную налоговую историю плательщика налога, которые были утверждены письмами ДФС.

Однако суды в своих решениях массово признавали неправомерным блокировки НН/РК на основании таких критериев (то есть согласно постановлению КМУ от 21.02.2018 г. № 117).

Так, например, Окружной административный суд. Киева обратил внимание на то, что письма министерств, других органов исполнительной власти не являются нормативно-правовыми актами в понимании ст. 117 Конституции Украины, а потому не могут быть источником права в соответствии со ст. 7 Кодекса административного судопроизводства Украины.

Именно поэтому налоговики решили повторно утвердить критерии блокировки НН/РК, на этот раз с соблюдением действующего законодательства.

Постановлением Кабинета Министров Украины от 11.12.2019 года № 1165 урегулированы:

— порядок автоматизированного мониторинга соответствия НН/РК критериям оценки степени рисков;

— порядок приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, регистрации таких НН/РК в ЕРНН;

— порядок представления Таблицы данных налогоплательщика;

— порядок деятельности Комиссии контролирующего органа;

— порядок рассмотрения жалобы на решение об отказе в регистрации НН/РК.

 

В частности, Порядком остановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки определено следующее:

— Критерии рискованности плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 1);

— Перечень показателей, по которым определяется положительная налоговая история плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 2);

— Критерии рискованности совершения операций (приложение 3);

— форма Решения о соответствии/несоответствии плательщика налога на добавленную стоимость критериям рискованности налогоплательщика (приложение 4);

— Таблица данных плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 5);

— форма Решения об учете/неучете таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 6);

— форма Решения о неучете таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость (приложение 7).

 

Утверждение Порядка рассмотрения жалобы на решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки предоставляет налогоплательщикам возможность административного обжалования всех решений об отказе регистрации налоговой накладной, что будет способствовать ускорению урегулирования досудебных споров.

 

В чем же преимущество нового Постановления Кабмина № 1165?

Ответ на этот вопрос дали сами налоговики в информационном письме № 5 от 27.02.2020 года Государственной налоговой службы Украины. По мнению чиновников, Постановление № 1165 предлагает более эффективный механизм борьбы со злоупотреблениями, одновременно защищая права добросовестных плательщиков.

Критерии рискованности плательщика НДС отныне утверждены именно Кабинетом Министров Украины, что устранило все спорные моменты, которые имели место во время действия постановления КМУ от 21.02.2018 года № 117 и которые касались вопросов утверждения таких критериев ДФС.

Выведен из-под правового регулирования постановления КМУ № 1165 порядок принятия решения о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных. Теперь такой порядок утвержден приказом Минфина от 12.12.2019 № 520.

С точки зрения эффективности борьбы с минимизационными схемами с НДС, внесены изменения к признакам безусловной регистрации и показателям положительной налоговой истории, в соответствии с которыми не останавливается регистрация НН/РК в ЕРНН. Таким образом, налогоплательщик заинтересован в своевременной и полной уплате НДС, других налогов и сборов, а также ЕСВ, что способствует стимулированию соблюдения законодательства о труде в части официального трудоустройства.

А новые изменения в критерии, по которым проводится автоматизированный мониторинг, направлены на предупреждение формирования фиктивного налогового кредита недобросовестными налогоплательщиками, которые подстраиваются к признакам и показателям, по которым осуществляется регистрация НН/РК в ЕРНН.

 

Отдельно выделены преимущества Постановления № 1165 для плательщиков НДС, а именно:

— срок принятия решения о регистрации или отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН по результатам рассмотрения объяснений и копий документов теперь не может превышать 5 рабочих дней (ранее было 7 рабочих дней);

— налогоплательщик теперь может обжаловать решение об отказе в административном порядке, обеспечивающем быстрое досудебное решение спора;

— налогоплательщик имеет возможность подать в электронном виде информацию и копии документов об опровержении соответствия критерию рискованности комиссии регионального уровня, которая в течение 7 рабочих дней обязана принять соответствующее решение. Это позволяет снизить затраты времени налогоплательщика для решения данного вопроса

Адрес

г. Днепр, Пр. Дмитрия Яворницкого 1-А, офис 704

г. Киев, ул. Вацлава Гавела 6В, офис 120

Лондон, Великобритания. 39/5, Granton Crescent, Edinburgh, United Kingdom, EH5 1BN


Телефоны

E-mail
ceo@lawrange.net