Как избежать штрафов по КИК

В 2024 году законодательство Украины, регулирующее деятельность контролируемых иностранных компаний, претерпело некоторых изменений. А именно – вступил в силу Закон Украины № 3706-IX. Он приостановил начисление штрафов за нарушения, связанные с отчетностью КИК, до окончания военного положения в Украине и еще на шесть месяцев после.

Однако означает ли это, что предприниматели могут просто забыть о своих прямых обязательствах и при этом не платить штрафные санкции? Четкого ответа на этот вопрос в Законе нет. Однако в ГНС и Министерстве Финансов склоняются к тому, что по окончании установленного срока штрафы будут применены за весь период действия военного положения. Поэтому расслабляться не стоит.

В этом материале мы подготовили для вас информацию, которая поможет избежать штрафов по КИК и вести свою деятельность за рубежом без лишних проблем.

Что такое КИК и почему важно соблюдать правила?

Под понятием контролируемой иностранной компании подразумевают структуру, зарегистрированную за пределами Украины и частично или полностью принадлежащую ее резиденту.

Контролером такой компании может выступать физическое или юридическое лицо, которое способно оказывать влияние на ее деятельность и принимать решения, важные для бизнеса. Другими словами, нужно выполнить одно из этих условий:

доля участия 50% и более;
доля участия не менее 10%, при условии, что совокупно все резиденты Украины владеют более 50% компании;
фактическое влияние на деятельность структуры (наличие доверенности на заключение сделок, управление счетами в банках, контроль распределения прибыли и пр.)

Признание контролером налагает на лицо определенную ответственность. Она заключается в своевременной подаче налоговой и финансовой отчетности, а также уплате налога с прибыли КИК, если от него не предусмотрено освобождение.

Правила о КИК начали действовать в стране в 2022 году в рамках борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения. Почему их соблюдение критически важно? Главный аргумент для владельцев иностранного бизнеса – штраф КИК, который может стать непредвиденной статьей расходов при игнорировании существующих требований.

Как подготовиться к отчетному периоду по КИК заранее?

Прежде чем поговорить о заблаговременной подготовке к сдаче отчетности по КИК, следует упомянуть установленные по закону сроки:

Уведомление о наличии КИК следует подавать до 1 мая года, следующего за отчетным. Важно, что отчет подается ежегодно, даже если компания не получила прибыли от своей деятельности.
Финансовая отчетность физлиц должна быть подана до 1 мая года, следующего за отчетным, если же контролером выступает юрлицо, срок переносится на 1 марта.
Дополнительное уведомление на случай каких-либо изменений участия в КИК подается в течение 60 дней с момента наступления события.

Для соблюдения этих сроков начните готовиться заранее. Для этого следуйте таким рекомендациям:

Убедитесь, что вы обязаны подавать отчетность по КИК. Для этого вы должны быть резидентом Украины и фактически или формально контролировать иностранную компанию.
Запросите необходимую финансовую документацию. Она включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках и другие документы за отчетный период. Важно проконтролировать, чтобы их формат соответствовал требованиям украинского законодательства.
Проанализируйте страну регистрации КИК. Дело в том, что в некоторых государствах бизнес может рассчитывать на определенные льготы. Например, соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной, автоматический обмен налоговой информацией и ставка налога на прибыль ≥13% за рубежом освобождает от уплаты налогов в Украине.
Проверьте, подлежит ли ваша прибыль налогообложению. Помимо перечисленных выше льгот, вы освобождаетесь от налога на прибыль, если она не превышает 2 млн евро в год.
Проконсультируйтесь со специалистом. Допущенные в отчетности ошибки – одна из причин штрафов за нарушение правил КИК. Поэтому целесообразно заблаговременно проконсультироваться с юристом по вопросу ее составления. При желании также можно заручиться поддержкой профессионалов в процессе подготовки и подачи документов.

Далее детально остановимся на том, какие неточности могут быть допущены в Уведомлении о КИК и других отчетах.

Основные ошибки при подаче отчетности по КИК

Как избежать штрафов при подаче отчетности по КИК в Украине? Для этого недостаточно своевременно предоставить требуемые документы. Также обязательно составить их правильно.

Рассмотрим самые распространенные ошибки, которые допускают контролеры:

Игнорирование косвенного владения. Часто предприниматели не учитывают опосредованный контроль над компанией через другие предприятия или трасты. Они считают, что отсутствие прямого участия освобождает их от подачи отчетности. Однако это не так. Если налоговая служба установит факт контроля, это приведет к наложению штрафа.
Ошибки в расчете скорректированной прибыли. Например, неверно могут быть распределены активные и пассивные доходы. Также компании нередко отождествляют понятия финансового результата и налогооблагаемой прибыли.
Отсутствие подтверждающих документов. Избежать штрафных санкций не получится, если вы не подтвердите указанные в отчете данные. Среди прочего, может потребоваться предоставить финансовую отчетность, корпоративные документы, справки об уплате налогов за границей и пр.
Предоставление неполной информации. Например, контролер может указать не все сведения об операциях с нерезидентами, месте и виде деятельности постоянного представительства и пр.
Указание неверных данных. Ошибки могут быть допущены в кодах страны или валюты, формате даты. Также возможно несоответствие между полным и сокращенным отчетами.
Технические проблемы. Чтобы их избежать, будьте внимательны при заполнении формы в электронном формате, подписании цифрового отчета при помощи КЭП, загрузке документов и т.д.

Чтобы избежать ошибок при составлении отчетов о деятельности контролируемой иностранной компании, обратитесь за помощью к опытным юристам. Они помогут сделать процедуру подачи отчетности быстрее и проще.

Ответственность и штрафы за нарушение правил КИК

Помимо допущенных ошибок, предприниматели могут вовсе не подавать отчетность по КИК или делать это несвоевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена за каждое нарушение.

Неподача уведомления о КИК

Этот штраф будет начислен, если контролер не предоставил регулирующим органам уведомление об изменениях в структуре владения КИК в надлежащий срок (60 дней с момента наступления события). Его размер достигает 300 прожиточных минимумов (ПМ). По состоянию на 2025 год это порядка 900 000 грн.

Неподача отчета по КИК

Также предусмотрен штраф за неподачу КИК-отчета. Его разер немного меньше – 100 прожиточных минимумов. То есть в 2025 году за такое нарушение придется заплатить около 300 000 грн.

Просрочка подачи уведомления о КИК

Если вы подадите уведомление несвоевременно, этот факт приравнивается к неподаче документа. Соответственно, придется внести штраф в размере 300 ПМ за каждое установленное нарушение.

Просрочка подачи отчета по КИК

В этом случае закон более лоялен к предпринимателям. За подачу отчетности по КИК позже установленных сроков предусмотрены штрафные санкции в размере 1 ПМ за каждый календарный день просрочки. Обратите внимание: размер штрафа не может превышать 50 прожиточных минимумов.

Неполная отчетность по КИК

Ответственность за предоставление неполных данных предусматривает штраф в размере 3% от суммы дохода или 25% от скорректированной прибыли. Выбор будет зависеть от того, какое из значений больше, но начисленный штраф не должен превышать 1000 ПМ.

Отказ предоставить документы по КИК по запросу

В случае получения запроса от контролирующего органа, владелец КИК должен предоставить исчерпывающий ответ в течение месяца. Если он отказывается это делать, ему придется заплатить 3% от суммы дохода компании. Штраф ограничивается 1000 ПМ.

Затягивание с отчетом после начисления санкций

Такой факт может быть расценен налоговой службой как умышленное уклонение от уплаты налогов. В этой ситуации возможно доначисление налога по максимальной ставке, блокировка налогового номера и даже уголовная ответственность.

Как минимизировать риски и избежать штрафов по КИК?

Чтобы свести к минимуму возможные проблемы, следуйте некоторым советам в области ведения бизнеса за рубежом:

Контролируйте сроки. Как видите, штрафы грозят не только тем, кто вовсе не подаст отчетность по КИК. Даже небольшая просрочка может повлечь за собой негативные последствия для компании.
Тщательно проверяйте информацию. Перепроверьте несколько раз данные, которые собираетесь вносить в отчет. Даже незначительные неточности могут быть причиной внимания регулирующих органов.
Отслеживайте изменения в законодательстве. Думаете, что знаете все тонкости законодательных норм в области налогообложения и отчетности КИК? Поспешим вас заверить – это не гарантирует избавление от штрафов. Ведь новые постановления могут выйти в любой момент.
Обратитесь за профессиональной юридической помощью. Если у вас недостаточно времени, чтобы изучить все нюансы лично, заручитесь экспертной поддержкой. Например, профессионалы АО Lawrange облегчат не только подготовку отчетности, но и помогут в других вопросах – например, возьмут на себя обжалование штрафов по КИК.

Рассмотрим подробнее, в каких ситуациях вам не обойтись без правовой помощи.

Когда стоит обращаться за юридической помощью?

Контроль над иностранной компанией – уже достаточный повод обратиться за помощью к юристам. Однако существуют ситуации, когда без этого просто не обойтись. Поговорим о самых частых из них.

Сложная структура владения. Заручитесь поддержкой профессионалов, если КИК входит в холдинг, траст, инвестиционную цепочку и другие подобные структуры. Также проблемы могут возникнуть, когда речь идет о косвенном, номинальном контроле или о владении через доверенных лиц.
Спорная необходимость подачи отчетности или уплаты налога. Сомневаетесь в статусе КИК, не вели деятельность, понесли убытки или находитесь в другой неоднозначной ситуации? Прояснить ее также помогут эксперты в области налогообложения, бухучета и права.
Проблемы с расчетом налогооблагаемой прибыли. Неверное указание скорректированной прибыли – одна из самых распространенных ошибок при подаче отчетности по КИК. Чтобы не допустить начисление штрафа, доверьте это нелегкое дело профессионалам.
Пропущены сроки подачи отчетности. Если время подачи отчета уже истекло, а документы еще не готовы, обращение за правовой помощью – лучшее, что вы можете сделать. Только опытные юристы помогут смягчить последствия и упростить взаимодействие с налоговой.
Получен запрос от ГНСУ. Если налоговая служба требует предоставить дополнительные документы, пояснения или по вашей КИК начата проверка, самое время искать юридическую поддержку. Так вы сможете сформировать правильный ответ регулирующему органу и, в случае необходимости, обжаловать действия ГНС.
Планируется изменение структуры собственности КИК. Хотите продать свою долю в компании? Передать активы? Или, может, ликвидировать КИК? Компетентные юристы помогут сделать это легально и без налоговых потерь.
Существует риск уголовной ответственности. Встречаются ситуации, когда владелец иностранной компании подозревается в умышленном уклонении от налогов. Ему могут грозить доначисления по КИК в сумме несколько миллионов гривен или даже уголовная ответственность. В этом случае не обойтись без защиты ваших интересов специалистом в области права. Он поможет провести досудебное урегулирование, подать апелляцию и будет представлять вас в суде, если до него дойдет дело.

Как видите, обращение к правовой помощи – незаменимое условие беспроблемной деятельности КИК в самых сложных ситуациях. Главное – выбрать надежную юридическую компанию.

Как Lawrange может стать вашим юридическим партнером

Адвокатское объединение Lawrange специализируется на ведении бизнеса за рубежом, в том числе – на деятельности КИК. Обратившись к нам, вы получите такие преимущества:

Многолетний опыт, который мы готовы использовать на благо вашего бизнеса.
Комплексную поддержку в вопросах юриспруденции, бухучета и налогообложения.
Индивидуальный подход, при котором мы учитываем конкретно вашу ситуацию, независимо от ее сложности.

Свяжитесь с нашим менеджером для консультации и обеспечьте себе гарантированное соблюдение требований в вопросах иностранного бизнеса!

Выводы

Грозит ли контролеру иностранной компании штраф за неподачу КИК-отчености?

На данный момент начисление штрафных санкций приостановлено в связи с военным положением на территории Украины. Однако это не означает, что уведомления и отчеты можно не готовить. Ведь по истечении установленного законом периода (время военного положения + полгода) штрафы будут возобновлены в полном объеме.

Поэтому рекомендуем выполнять свои обязательства по КИК целиком и полностью. Нужна помощь? Обращайтесь в АО Lawrange. Мы знаем, как сделать вашу жизнь проще.

FAQ

Как часто нужно подавать отчетность по КИК, чтобы избежать штрафов?

Контролер иностранной компании должен подготовить несколько отчетов, время подачи которых отличается. Так, уведомление о наличии КИК следует подавать до 1 мая года, следующего за отчетным. Финансовая отчетность подается до 1 мая, если контролером выступает физическое лицо, и до 1 марта – если юридическое. Обо всех изменениях в структуре владения КИК необходимо сообщать в 60-дневный срок.

Будут ли штрафы по КИК в условиях военного положения?

На время военного положения в Украине штрафы за нарушение правил КИК приостановлены. Однако это не освобождает предпринимателей от подачи отчетов. Ведь по истечении установленного периода начисление штрафных санкций будет возобновлено.

Можно ли избежать штрафов по КИК, если компания была неактивной в отчетном периоде?

Отсутствие активности контролируемой иностранной компании может освободить ее владельца от уплаты налога. Однако подача уведомлений и отчетности все равно остается обязательной. Чтобы избежать штрафа, подайте нулевой отчет за период, когда предприятие было неактивно.

Заказать консультацию

Как избежать штрафов по КИК?