Международный обмен налоговой информацией по запросу (Exchange of Information on Request, EOIR) за последние несколько лет стал обычным и вполне распространенным явлением, что вызвано стремлением государств обеспечить прозрачность активов и доходов своих налогоплательщиков. Независимо от местонахождения плательщика и его юридического статуса он обязан выполнять всее международные нормы и требования, в том числе своевременно подавать ответ на международный запрос налоговой службы юрисдикции, участвующей в EOIR.

 

Стремление различных стран к контролю прозрачности активов и доходов поначалу ограничивалось нормами национальных законов касательно банковской, налоговой тайны, а также ограниченным доступом к корпоративной информации. Однако механизмы международного сотрудничества налоговых органов эволюционировали, что теперь даже такие препятствия не мешают им получать интересующие сведения от своих зарубежных коллег.  Связи с этим каждому налогоплательщику крайне важно понимать, как ответить на международный запрос налоговой. Специалисты нашего Адвокатского объединения Lawrange имеют достаточный опыт в подобных вопросах, и знают, какие следует предпринять действия, в течение какого срока нужно успеть отреагировать, какие у налогоплательщика права и обязанности. Об этом далее пойдет речь.

 

 Что такое международный налоговый запрос

Обмен информацией по запросу (EOIR) – популярный метод получения сведений о налогоплательщике одним государством от компетентных служб другой страны. Запрос направляется, когда у налоговых органов есть подозрения о нарушении налогового законодательства или в целях полноценной проверки налогоплательщика, ведущего международную бизнес деятельность. Он отличается от автоматического и инициативного вида запросов. 

 

Обмен данными возможен только на основании соответствующего международного договора, например, Конвенции об избежании двойного налогообложения (СИДН) или по стандарту CRS ОЭСР. В рамках международного налогового запроса происходит передача данных о бенефициарах, банковских счетах и т.д. Непредставление информации возможно в связи с законодательными ограничениями или на основе публичного порядка запрашиваемого государства.

 

Автоматический и инициативный (спонтанный) налоговый обмен

Ежегодно страны участницы автоматического обмена (Automatic Exchange of Information, AEOI) обмениваются между собой стандартным набором сведений о налогоплательщиках. Этот процесс происходит в электронном виде, и не подразумевает необходимость подавать индивидуальный запрос.

 

Суть инициативного обмена заключается в том, что налоговые органы одной страны по собственному желанию могут передать другой стране сведения о том или ином налогоплательщике, если есть предположения, что эти данные могут оказаться полезными для налогового контроля в другой юрисдикции.

 

Когда может поступить запрос от зарубежной налоговой службы

Любая деятельность, связанная с трансграничными финансовыми операциями или владением активами, о которой может быть известно иностранному Регулятору, может потенциально привести к запросу информации, особенно, если есть подозрения в несоблюдении налоговых обязательств. Запрос от иностранных налоговиков может быть получен в некоторых наиболее распространенных случаях, в которых, важно отметить, крайне полезным окажется юридическое сопровождение налоговой проверки.

 

Расхождения в налоговых декларациях или отчетной информации

  • Непредставление сведений о зарубежных доходах/активах – одна из главных причин, по которой поступает налоговый запрос из-за рубежа. Если иностранный Регулятор узнает о физ-, юрлице, имеющем счет или инвестиции в его юрисдикции, который не отражен в национальной налоговой декларации, с большой долей вероятности стоит ожидать запроса. 
  • Неполная или неточная информация – предоставление частичных или недостоверных данных о зарубежной финансовой деятельности часто становится причиной проверки. 
  • Заявление о льготах по налоговому соглашению – если налоговая декларация формируется с учетом международного налогового соглашения, в рамках которого, предусматривается, например, возможность воспользоваться иностранным налоговым кредитом, освобождением от уплаты налога или сниженной ставкой, но при этом налогоплательщик не доказал свое право на это, зарубежная налоговая служба может потребовать подтверждения ваших заявлений.

 

Несоответствия в автоматическом обмене информацией (AEOI)

Согласно международным соглашениям, таким как Единый стандарт отчетности (CRS) или FATCA, финансовые учреждения автоматически отправляют информацию о счетах иностранных резидентов в свои местные налоговые органы. Если налоговый орган получает эти автоматические сведения из иностранного государства, и они не соответствует вашей внутренней налоговой декларации, то он направляет запрос на разъяснения или предоставление документации.

 

Целевые налоговые проверки и расследования

  • Текущий налоговый аудит – если иностранное государство проводит налоговую проверку компании или физического лица, с которыми есть финансовые отношения или транзакции, возможно поступление запроса на предоставление информации об этих конкретных транзакциях. 
  • Подозрение в уклонении от уплаты налогов или в избежании уплаты налогов – если факты указывают на то, что средства были переведены за границу с целью сокрытия доходов или другой незаконной деятельности, соответствующий орган инициирует целевой запрос информации.
  • Сложные трансграничные структуры – физические или юридические лица со сложной международной структурой бизнеса или владения активами могут столкнуться с повышенным вниманием и целевыми запросами информации. Очень часто даже банк требует подтверждение происхождения денег при открытии счета для предприятия со сложной бизнес-структурой.

 

Правовая база по обмену налоговой информацией

Международная правовая база по обмену налоговой информацией представляет собой комплекс многосторонних и двусторонних соглашений, направленных на повышение прозрачности и борьбу с уклонением от уплаты налогов. Прежде всего, она представлена некоторыми важными документами. 

 

Многосторонняя конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (MCMA ATM) 

Важный и универсальный инструмент в сфере налогового международного сотрудничества. Над его созданием работал Совет Европы и ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Основной задачей выступает обеспечение правовой основы для всех видов административной помощи между участниками, в т.ч. обмен информацией по запросу, автоматический и спонтанный обмен, а также помощь во взыскании налогов и вручении документов. Конвенцию подписало более 140 юрисдикций, что делает ее самым широким международным соглашением в этой области.

 

Единый стандарт отчетности (Common Reporting Standard, CRS) 

CRS — это глобальный стандарт ОЭСР, обеспечивающий автоматический обмен данными о финансовых счетах. Согласно нему, финансовые учреждения в странах-участницах обязаны вести сбор сведений о счетах иностранных налоговых резидентов. Полученная информация должна ежегодно передаваться в свои национальные налоговые органы, которые затем автоматически обмениваются этими данными с соответствующими иностранными службами. Более 100 юрисдикций уже внедрили этот стандарт. 

 

Двусторонние соглашения

Конвенции об избежании двойного налогообложения (СИДН) подписывает большинство стран. Двусторонние договора кроме правил налогообложения доходов, содержат статьи об обмене информацией (обычно на основе Модельной конвенции ОЭСР). Также существуют двусторонние соглашения об обмене налоговой информацией (TIEAs), которые, как правило, заключаются с офшорными юрисдикциями, не участвующими в более широких конвенциях. 

 

Какие данные могут запрашивать

В рамках международного налогового запроса может быть потребован широкий спектр финансовой, корпоративной и личной информации, особенно касающейся доходов, счетов, активов и деловых операций, полученных из-за рубежа.

 

Финансовые данные

  • Банковские реквизиты – номера счетов, остатки по ним, история транзакций и информация о бенефициарных владельцах иностранных банковских счетов.
  • Владение активами – иностранные органы могут интересоваться финансовыми активами и имуществом.
  • Данные о доходах – все формы доходов из-за рубежа, представленные, помимо прочего, заработной платой, дивидендам и процентами.
  • Информация о счетах иностранных инвестиций и связанных с ними доходах.
  • Налоговые декларации – формы и декларации, поданные в других юрисдикциях.
  • Информация о платежах и переводах –  может поступить запрос на предоставление доказательств платежей или переводов доходов из одной юрисдикции в другую.

 

Корпоративная и деловая информация

Для подтверждения принципа «вытянутой руки» в межфирменных операциях внутри многонациональных групп может потребоваться документация по трансфертному ценообразованию. Кроме того, часто запрашивается информация о владении иностранными предприятиями и сложными структурами международных групп. Предприятия, осуществляющие трансграничные операции, могут быть обязаны предоставлять полную финансовую отчетность. Частью запроса также могут оказаться сведения об иностранных трастах, партнерствах и других сквозных организациях.

 

Идентификация личности и резидентство

В рамках международного запроса могут потребовать идентификационные номера, такие как номер социального страхования (SSN), идентификационный номер работодателя (EIN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN). Также может потребоваться сертификат, подтверждающий налоговое резидентство конкретной страны, особенно при получении льгот по налоговому соглашению.

 

Как действовать при получении международного налогового запроса

Крайне важно направлять ответ на запрос через официальные каналы налоговой службы вашей страны. Делать это напрямую нецелесообразно. Успешно пройти данный процесс в установленный срок поможет адвокат по налоговым спорам.

 

Проверить легитимность и источник запроса

Важно убедиться, что запрос поступил по официальным каналам, то есть от вашего местного отделения налоговой службы, действующей при этом от лица иностранного налогового органа. Необходимо избегать прямого взаимодействия с зарубежным Регулятором. 

 

Подготовить официальный ответ с юридическим сопровождением

Необходимо составить письмо в свободной форме, адресованное местному отделению налоговой службы. В нем должен быть обязательно указан номер и дата международного зарубежного запроса.

 

К письму следует приложить все запрашиваемые документы и информацию. Важно, чтобы предоставленные данные были полными и точными – это поможет избежать возможных проблем. Если вы не можете предоставить определенные документы, дайте четкое и мотивированное объяснение их отсутствия. 

 

Важно! Учитывая сложность международного налогового права, настоятельно рекомендуется пользоваться юридическим сопровождением, чтобы соблюсти все процессуальные требования и защитить свои права. Это впоследствии позволит избежать различных штрафных санкций и дополнительных расследований или проверок (как на национальном, так и на международном уровне).

 

Какие сроки предоставления ответа и последствия за его отсутствие 

Сроки устанавливаются внутренним законодательством страны, через налоговый орган которой поступил запрос. Если, например, гражданин Украины получает официальное требование о предоставлении информации от ГНС (которая, в свою очередь, получила запрос от иностранного налогового органа), он обязан предоставить ответ в сроки, установленные Налоговым кодексом Украины.

 

Конкретный срок будет указан в официальном письменном требовании от ГНС Украины. Обычно, сроки для ответа на запросы налоговых органов составляют от 10 до 15 календарных дней с момента получения требования. Если запрос касается представления отчета о контролируемых иностранных компаниях (КИК), сроки могут быть другими, например, 30 дней для представления пояснений в случае ошибок в отчете.

 

Возможные последствия несоблюдения требований:

  • Штрафные санкции.
  • Усиленный контроль в виде дополнительных расследований или проверок, как на национальном, так и на международном уровне.
  • Специальные санкции для иностранных организаций – штрафы, связанные с контролируемыми иностранными компаниями (КИК) и непредставлением сведений об иностранных активах.

 

В АО Lawrange знают, как оспорить результаты налоговой проверки: алгоритм действий предлагается в зависимости от особенностей ситуации.

Заказать консультацию

 

Защита персональных и финансовых данных

Персональные и финансовые данные в рамках международного обмена налоговой информацией защищены строгими правилами конфиденциальности, установленными ОЭСР и закрепленными в международных соглашениях. Принципы защиты предписывают, что обмениваемая информация должна использоваться только в налоговых целях и обрабатываться с тем же уровнем безопасности, что и внутренние налоговые данные.

 

Ключевые механизмы защиты данных представлены:

 

  • Единым стандартом отчетности ОЭСР (CRS) — это глобальный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах. Основным требованием является наличие во всех участвующих юрисдикциях гарантий конфиденциальности и стандартов защиты данных, сопоставимых со стандартами ОЭСР. Система CRS использует защищенные электронные каналы связи для передачи данных между налоговыми органами, обеспечивая шифрование информации и защиту от перехвата. 
  • Многосторонней конвенцией о взаимной административной помощи в налоговых вопросах – любая информация, полученная в соответствии с ее положениями, должна рассматриваться как конфиденциальная и раскрываться только лицам или органам, связанным с оценкой или сбором налогов.
  • Соглашением об обмене налоговой информацией (TIEA) – обычно ограничивают использование обмениваемых данных исключительно налоговыми вопросами.
  • Руководством ОЭСР по конфиденциальности – выдвигает базовые требования к защите данных, которые служат основой для создания единого международного подхода к трансграничным потокам информации.

 

Важно! Несмотря на меры безопасности, нарушения все же могут иметь место. ОЭСР и налоговые органы располагают системами реагирования на такие инциденты и их расследования. Кроме того, растущая зависимость от цифровой передачи данных привела к внедрению эффективных мер кибербезопасности.

 

Когда обмен информацией не применяется

Международный обмен налоговой информацией возможен только при наличии действующего правового документа между двумя странами, например, Соглашения об избежании двойного налогообложения (СДН) или Соглашения об обмене налоговой информацией (СОИ) –  без него обмен невозможен. Некоторые юрисдикции могут не в полной мере внедрять стандарты, требуемые для обмена информацией, что потенциально затрудняет процесс.

 

Автоматический международный обмен налоговой информацией в рамках Единого стандарта отчетности (CRS) невозможен в случае отсутствия специального правового инструмента. Для этого обе страны должны быть участниками CRS и иметь необходимую правовую и техническую инфраструктуру. 

 

Юридическая помощь от Lawrange

При получении международного налогового запроса профессиональная юридическая помощь АО Lawrange крайне важна. Она помогает избежать серьезных ошибок, защитить права и минимизировать потенциальные риски. 

 

Ключевые преимущества сотрудничества с нашим АО:

 

  • Правильная интерпретация запроса – участники нашей команды могут точно определить, какая информация запрашивается и на каком основании. Это предотвращает предоставление избыточных или конфиденциальных данных, которые не были запрошены.
  • Соблюдение процедур и сроков – профессионалы АО Lawrange обеспечивают подготовку и подачу ответа в установленные сроки и через правильные каналы, что исключает риск штрафов за несоблюдение процедур.
  • Оценка рисков – наши специалисты помогают выявить возможные проблемы, связанные с неуплатой налогов или неправильным декларированием, и разработать стратегию для их решения.
  • Защита конфиденциальности – юристы помогают защитить коммерческую тайну и конфиденциальную информацию, которая не имеет отношения к налоговому запросу.
  • Компетентное представительство – в случае споров с налоговыми органами, юристы могут представлять интересы клиента, обеспечивая защиту его прав и интересов на всех этапах.

 

Кроме того, профессиональная консультация может помочь оптимизировать налоговую стратегию и избежать завышенных требований, основанных на неправильной интерпретации международных соглашений.

 

FAQ

Что делать, если запрос от зарубежной налоговой пришел неожиданно?

Не рекомендуется паниковать и предпринимать спонтанные необдуманные действия. Лучше в такой ситуации воспользоваться профессиональной помощью специалистов АО Lawrange. Мы поможем правильно интерпретировать запрос, определить необходимую информацию, обеспечить соблюдение надлежащих правовых процедур и защитить ваши права.

 

Можно ли отказать в предоставлении информации иностранной налоговой?

Количество обстоятельств, при которых вы можете отказаться предоставить информацию, запрашиваемую иностранным налоговым органом, строго ограниченно. Для отказа нужна правовая основа, установленная соответствующим международным соглашением, в рамках которого сделан запрос. Без профессиональной юридической помощи самостоятельно справиться с этой задачей не получится.

 

Кто помогает подготовить ответ на международный запрос?

Налоговые юристы АО Lawrange могут предоставить юридические консультации по сложным налоговым вопросам, помогая в разработке и анализе международного законодательства и нормативных актов. С их помощью удастся предоставить ответ, не нарушая своих прав, не выходя за рамки того, что может быть запрошено. Они также могут представлять ваши интересы.

 

Заказать консультацию

Популярные услуги