Налоговый Режим IP Box на Кипре

Управление интеллектуальной собственностью (ИС) и связанными с ней налогами – значимый аспект стратегии многих международных компаний. Если ваша деятельность включает создание, развитие или использование объектов ИС и вы ищете юрисдикцию с выгодными и понятными фискальными условиями, то Кипр предлагает уникальное решение – режим IP Box (Intellectual Property Box).

В этой статье мы рассмотрим, что собой представляет этот инструмент налогового планирования, какими особенностями обладает и какие возможности открывает для предпринимателей.

Что такое Кипрский IP Box режим и зачем он нужен?

Все чаще ценность бизнеса определяется не только материальными ресурсами, но и его интеллектуальным капиталом. Патенты на изобретения, программное обеспечение и коды, уникальные формулы – все это стало ведущим драйвером роста, в особенности для компаний в сфере технологий, исследований и разработок (R&D).

Исходя из этого, задачами первостепенной важности становятся:

1. Разумное управление и коммерциализация активов.
2. Оптимизация связанных с ними налоговых обязательств.

Ответом на эти вызовы стал специальный режим налогообложения IP BOX на Кипре, введенный еще в 2012 году посредством внесения изменений в Закон о налоге на прибыль. 

Режим специально разработан для стимулирования инновационной деятельности и привлечения компаний, активно работающих с нематериальными активами. Как правило, речь идет о бизнесе с фокусом на технологическую и научную отрасли – IT, разработка ПО (включая игровую индустрию, как пример, Wargaming), фармацевтика и др.

Принцип функционирования IP Box на Кипре сам по себе несложен. Режим предоставляет значительные фискальные льготы при налогообложении доходов, полученных от так называемых «квалифицируемых» объектов ИС (Qualifying Intangible Assets). К таким доходам относятся поступления от:

• лицензирования;
• сублицензирования;
• продажи;
• иной передачи прав на активы ИС. 

Ключевая задача – существенно снизить налоговую нагрузку на прибыль, которую компании получают от использования своей ИС.

Преимущества режима IP Box на Кипре

Кипрская налоговая политика во главе с режимом IP Box привлекает многих владельцев бизнеса. Причина тому проста – они могут рассчитывать на целый комплекс весомых дополнительных преимуществ. Остановимся на этом подробнее.

Эффективная налоговая ставка

Кипрский IP Box позволяет достичь ставки корпоративного налога на уровне всего 2,5% (а на практике, с учетом амортизации, иногда и ниже).

Механизм предполагает, что 80% квалифицированной прибыли, полученной от использования или продажи соответствующих объектов ИС, подлежат вычету (то есть рассматриваются как условный расход). Оставшиеся 20% облагаются по стандартной ставке корпоративного налога Кипра (12,5%). Простая арифметика (20% * 12,5%) и дает итоговые 2,5%. 

Отметим, что это один из самых низких показателей не только в Европе, но и в мире, что делает Кипр чрезвычайно конкурентоспособным для IP-холдингов. Сразу за ним следует Бельгия с показателем уже в 4,44%.

Нулевая ставка налога на прирост капитала

Еще одно важное финансовое преимущество касается продажи или передачи прав на квалифицируемые объекты ИС. Если сделка не является обычной операционной деятельностью по купле-продаже ИС (так называемая капитальная сделка), то весь полученный прирост капитала полностью освобождается от налогообложения. Ставка налога в этом случае – 0%. 

Это правило значительно оптимизирует реструктуризацию IP-активов, и потому выход из инвестиций в ИС более выгодный. Законодательные изменения, вступившие в силу с 2020 года, также упростили этот процесс, отменив некоторые связанные с этим отчетные обязательства (например, составление балансового отчета). 

Долгосрочная амортизация до 20 лет

Налоговый режим IP Box на Кипре предлагает выгодные условия и для амортизации капитальных затрат на приобретение или самостоятельную разработку квалифицируемой ИС. Они могут списываться, уменьшая налогооблагаемую базу, на протяжении 20 лет (но не более). 

Возможность распределить значительные инвестиционные расходы на длительный срок позволяет более плавно управлять финансовыми потоками. Благодаря этому компаниями движет стимул не только владеть ИС на острове, но и инвестировать в ее создание и развитие.

Широкий спектр объектов ИС

Кипрский режим разработан с учетом современных реалий, поскольку охватывает виды ИС, считающиеся плодами инновационной деятельности. Например, это патенты, программное обеспечение, нематериальные активы (например, некоторые виды ноу-хау, формулы, дизайны).

Важно отметить, что режим сфокусирован именно на результатах R&D сегмента, а не на маркетинговых активах. Поэтому бренды или торговые марки, которые не квалифицируются, не подпадают под льготы. Детальнее о квалифицируемых активах поговорим ниже. 

Соответствие международным стандартам

Немаловажным моментом для предпринимателей является тот факт, что режим налогообложения IP BOX на Кипре полностью соответствует стандартам международного уровня. В частности, речь идет о:

• Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), особенно в вопросе борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (BEPS Action 5).
• Конвенциях: Парижской – по охране промышленной собственности; Бернской – по охране литературных и художественных произведений.
• Мадридском соглашении о международной регистрации знаков (хотя сами торговые знаки, как и марки, не квалифицируются для IP Box, это демонстрирует приверженность Кипра международным IP стандартам).

В совокупности все это обеспечивает правовую определенность для бизнеса, ведущего дело на острове, а также снижает риск пересмотра налоговых обязательств.

Какие активы попадают под льготы?

Чтобы воспользоваться преимуществами режима, нужно понимать, какие именно активы считаются квалифицируемыми. Не каждая ИС автоматически подпадает под льготы. Законодательство Кипра четко определяет перечень активов, доходы от которых могут облагаться по сниженной ставке:

1. Патенты (в соответствии с определениями Закона о патентах).
2. Программное обеспечение, защищенное авторским правом.
3. Полезные модели (utility models).
4. Активы, связанные с защитой растений и генетического материала.
5. Права на орфанные препараты.
6. Другие нематериальные активы, которые являются полезными, новыми и неочевидными и связаны с R&D деятельностью:

• некоторые виды ноу-хау;
• коммерческие тайны;
• уникальные формулы;
• дизайны.

Чтобы актив считался квалифицируемым, он, как правило, должен быть разработан или усовершенствован компанией-налогоплательщиком на острове. Существуют также правила для приобретенных активов, но основной фокус – на стимулировании собственных разработок.

Режим налогообложения IP BOX на Кипре не распространяется на активы, связанные преимущественно с маркетингом и брендингом:

1. Торговые марки и торговые знаки.
2. Бренды.
3. Коммерческие (фирменные) наименования.
4. Гудвилл.
5. Права на изображения.
6. Другие права, используемые для продвижения продуктов и услуг.

Таким образом, различного типа доходы (роялти, компенсации), полученные именно от квалифицируемых активов, могут рассчитывать на применение льготного налогообложения с 2,5% ставкой.

Кто может использовать режим IP Box?

Воспользоваться льготным режимом IP Box могут два основных типа налогоплательщиков.

Кроме того, IP Box на Кипре представляет интерес и приносит выгоду как для глобальных холдингов, так и для среднего бизнеса и даже молодых стартапов технологического направления.

Как рассчитать налогообложение по IP Box?

Если вы просто купили готовый патент и ничего с ним не делали, льгота будет минимальной или нулевой. А когда вы сами его создали или значительно улучшили – льгота будет максимальной. Чтобы определить, какая часть вашей прибыли заслуживает льготы, используется специальный «коэффициент связи» (Nexus Fraction). Он показывает, насколько велик вклад ваших собственных R&D усилий в создание ценности актива.

Формула выглядит следующим образом: QP = OI × [(QE + UE) / OE], где:

Чтобы понять, как это работает на практике, рассмотрим несколько вариантов развития событий.

Исходя из расчетов выше, видим, что системная структура IP Box вознаграждает прежде всего те компании, которые делают ставку на внутреннюю разработку и улучшение продуктов ИС, предоставляя им самые привлекательные налоговые условия.

Тем не менее даже если следовать примеру 2 и 3, то бишь когда компания приобретает активы ч привлечением третьих лиц, что приводит к снижению коэффициента Nexus (до 0.6118 и 0.4063 соответственно), режим IP Box все равно позволяет применить льготное налогообложение к значительной части прибыли.

Какие условия нужно соблюсти?

Налоговая 2,5% ставка через режим налогообложения IP BOX на Кипре – не автоматическая опция, а результат выполнения конкретных требований. Ведь, следуя оговоренным выше международным стандартам, налоговые органы хотят убедиться, что предлагает льготу компаниям, которые занимаются реальной инновационной деятельностью, и прочно связаны с юрисдикцией. Так о каких требованиях идет речь?

Во-первых, нужен статус налогового резидента. Просто зарегистрировать юридическое лицо недостаточно, нужно, чтобы компания:

• управлялась с острова;
• платила здесь налоги;
• имела активный корпоративный счет в местном банке.

Во-вторых, необходимо владеть квалифицируемыми активами, и более того – демонстрировать активную работу. То есть, создавать, усовершенствовать свою ИС. Налоговый режим IP Box на Кипре поощряет тех, кто инвестирует в инновации.

В-третьих, деньги должны идти от правильных активов, и это должно быть прозрачно. Льгота касается прибыли, полученной именно от коммерциализации квалифицируемой ИС. Поэтому крайне важно наладить безупречный учет. Вы должны быть готовы показать – по каждому отдельному патенту или программе – откуда пришли доходы и какие расходы неслись на их создание и развитие. Иначе правильно рассчитать льготу по формуле Nexus и доказать свое право на нее будет невозможно.

Почему Кипр – лучшая юрисдикция для IP Box?

Немало стран предлагают те или иные формы льготного налогообложения для ИС, но Кипр уверенно удерживает лидерство, будучи хабом для управления IP-активами. Причина кроется в уникальном сочетании факторов, привлекающих международный бизнес:

1. Сверхнизкая налоговая ставка – 2,5% на квалифицированную прибыль.
2. Одобрение режима на международном уровне (включая BEPS-compliant), что гарантирует его легитимность, предсказуемость, а значит минимизацию бизнес-рисков.
3. Беспрепятственное ведение деятельности на европейском рынке, ведь остров является членом ЕС.
4. Обширная сеть договоров об избежании двойного налогообложения (соглашения заключены с более чем 65 странами).
5. Развитая инфраструктура юридических, бухгалтерских, аудиторских услуг, что упрощает бизнес-администрирование.
6. Растущая экосистема для сфер IT и R&D, создающая потенциал для роста.

Несмотря на все эти довольно-таки весомые преимущества, применение режима IP Box требует понимания нюансов и местного, и международного законодательств. Правильный расчет квалифицируемой прибыли по формуле Nexus, соблюдение всех условий, ведение документации, а также сама регистрация компании на Кипре – ошибки на все этих этапах приведут к потере льгот. Вот почему целесообразно заручиться поддержкой опытных юристов.

Юридическая помощь от Lawrange 

Налоговый режим IP Box на Кипре предоставляет предпринимателям шанс значительно сократить корпоративный налог и другие выплаты с прибыли от ИС. Чтобы вы могли им воспользоваться, не тратя время на самостоятельное изучение тонкостей юриспруденции, команда Lawrange предлагает профессиональную поддержку.

Наше содействие охватывает весь цикл – от первичной консультации до решения практических задач, необходимых для полноценной работы компании. Мы поможем открыть счет на Кипре, наладить систему раздельного бухгалтерского учета и обеспечим комплексное налоговое сопровождение вашего бизнеса. 

Выводы

В отличие от физических активов, объекты ИС не имеют географической привязки – их можно относительно легко перемещать между юрисдикциями. И все чаще в поле зрения предпринимателей попадает резиденция Кипра, предлагающая особый режим налогообложения IP BOX. Он позволяет компаниям, активно занимающимся R&D и владеющим квалифицируемыми активами, снизить ставку налога на прибыль от ИС до 2,5%, получить нулевую ставку на прирост капитала при продаже таких активов и воспользоваться длительной амортизацией (до 20 лет).

Начните экономить на налогах с ИС на Кипре правильно – проконсультируйтесь с Lawrange по режиму IP Box!

FAQ

Какие условия нужно соблюсти для применения IP Box?

Чтобы успешно применять режим IP Box на Кипре, компания должна быть налоговым резидентом острова (или иметь постоянное представительство, платящее здесь налоги), владеть квалифицируемыми активами, активно их развивать или улучшать, получать доход именно от этих активов и вести раздельный учет доходов.

Какая система налогообложения применяется на Кипре?

На острове действует одна из самых низких в ЕС стандартная ставка корпоративного налога – 12,5%. Для компаний, работающих с ИС, она снижается до 2,5% согласно IP Box режиму (для квалифицированной прибыли).

Возможно ли комбинировать IP Box с другими налоговыми льготами на Кипре?

Да, режим IP Box дополняет другие налоговые льготы, какие именно – зависит от профиля компании. Проконсультируйтесь со специалистом для уточнения информации.

Какое документальное подтверждение нужно для применения режима?

Главным требованием является ведение подробной и раздельной бухгалтерской документации по каждому квалифицируемому активу ИС. По сути, нужно быть готовым документально обосновать связь между доходом, R&D затратами и правом на льготу.

Кто может воспользоваться режимом IP Box?

В первую очередь компании-налоговые резиденты Кипра и филиалы иностранных фирм, уплачивающие налоги. На практике режим наиболее выгоден для бизнесов, чья деятельность связана с исследованиями, разработками и коммерциализацией ИС.

Заказать консультацию