Налоговые споры по КИК

Согласно Закону Украины (№466-IX) и статьи Налогового кодекса Украины (№39-2), которые вступили в силу с 1 января 2022, в нашей стране официально появилось понятие «Контролируемая иностранная компания».

Поскольку военное положение в Украине не отменяет требований налогового регулирования, контролируемые иностранные компании обязаны подавать положенную им отчетность. Невыполнение этого условия может привести к серьезным штрафам, хотя Верховная Рада Украины в мае 2024 года приняла решение о временной приостановке ответственности за такие нарушения.

Однако ошибочно считать, что в связи с решением Верховной Рады о предоставлении отчетности КИК можно забыть. Штрафы за несоблюдение законодательства по КИК будут применены через шесть месяцев после завершения военного положения, что касается абсолютно всех нарушений, которые произошли с 24 февраля 2022 года.

Что такое КИК

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это любое юридическое лицо, которое контролируется резидентом Украины (физическим или юридическим лицом).

• Все предприятия коммерческого и некоммерческого профиля подлежат налоговому контролю вне зависимости от юрисдикции страны проживания владельца.

Нормы о КИК касаются как среднего и крупного бизнеса: трастов, партнерств, фондов и других организаций, так и частных предпринимателей (например, торгующих на мировых маркетплейсах).

Контролирующее лицо КИК может быть физическим или юридическим лицом-резидентом Украины, которое является прямым или косвенным собственником данной иностранной компании.

Для статуса контролирующего лица нужно соответствовать хотя бы одному из следующих критериев:

1. Доля в капитале компании от 50%.
2. Обладание долей в 10% из общего владения резидентами Украины 50% и больше.
3. Фактическое управление иностранной компанией.

Компанию также могут признать контролируемой иностранной компанией, если владение происходит через другие компании. А также в том случае, когда КИК становится собственником другой иностранной компании.

Обязанности контролирующего лица КИК

Согласно принятой статье Налогового кодекса Украины, контролирующее лицо обязано:

1. Составлять и подавать отчет о КИК в налоговую службу одновременно с годовой декларацией за соответствующий календарный год.
2. Подготавливать и прикреплять к отчету заверенные копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер ее прибыли за отчетный (налоговый) год.
3. Уплачивать налоги с нераспределенной прибыли КИК.
4. Ставить налоговый орган в известность в течение 60 дней о фактах:

• непосредственного или опосредованного приобретения доли в иностранной компании;
• создания или обретения имущественных прав на долю в активах;
• ликвидации или отчуждения имущественных прав на долю в активах и прочих фактах.

Законодательством на данный момент предусмотрено две формы предоставления отчета по контролируемой иностранной компании. Это связано с тем, что в различных юрисдикциях существуют отличные друг от друга сроки подготовки финансовой отчетности.

1. Полный отчет. Он используется для тех иностранных компаний, финансовая отчетность которых готова к общему сроку подачи.
2. Сокращенный отчет. Его применяют, если финотчетность КИК не готова к общему сроку подачи.

Сокращенный отчет по контролируемой иностранной компании обычно содержит общие сведения о компании (название, адрес, страна регистрации, структура собственности, налоговый номер и прочее).

Полный отчет включает дополнительные сведения о КИК такие, как:

• размер доли контролирующего лица;
• структура владения долей;
• информация о доходах;
• расчет скорректированной прибыли;
• информация об основаниях освобождения от налогообложения прибыли;
• сумма дивидендов;
• сведения о движении средств и некоторые другие данные.

Полный отчет по КИК формируется вместе с Декларацией об имущественном положении и доходах (или по налогу на прибыль) в зависимости от того, кто является контролером. Также к нему добавляются Приложения, к которым относятся:

• копии финансовой отчетности КИК (заверенные должным образом);
• заявление об отказе от освобождения от налогообложения прибыли иностранной компании, которое подается в произвольной форме в случае, если контролирующее лицо добровольно отказывается от такого освобождения;
• приложение корректировки (при необходимости);
• приложение ценных бумаги (при необходимости) и некоторые другие.

Фиксированные налоги с прибыли КИК не платятся, если:

• совокупная прибыль иностранной компании не превышает сумму в два миллиона евро;
• компания создана в стране, с которой Украина заключила соглашение об избежании двойного налогообложения или обмене налоговой информацией;
• это публичная компания, акции которой котируются на известных фондовых биржах;
• компания является организацией, которая осуществляет благотворительную деятельность.

Но при этом ежегодную отчетность все равно необходимо подавать.

Споры с налоговой по КИК: причины возникновения

Несмотря на временную отсрочку штрафных санкций (в связи с военным положением в стране), обязанность по отчетности остается. Отсутствие своевременного предоставления отчетов может привести к неприятным последствиям в будущем. Налоговый орган продолжает контроль за соблюдением законодательства, поэтому любое несоответствие может привести к штрафным санкциям.

Если нарушения достаточно серьезные, тогда на владельца накладывают определенную ответственность (административную или уголовную), к которой может относиться как принудительное взыскание средств и материальных активов, так и арест счетов и запрет деятельности на территории юрисдикции.

Самые частые ситуации, которые приводят к возникновению налоговых споров, связаны с игнорированием запросов надзорных органов. Такие запросы возникают при следующих обстоятельствах, требующих честного и незамедлительного ответа контролирующего лица:

• при выявлении несоответствия в отчетности;
• при получении информации от налоговых органов другой юрисдикции;
• при выявлении крупных транзакций;
• при обнаружении несоответствия доходов и расходов КИК.
• при несоблюдении сроков и формальных требований к документации и отчетности.

Также налоговому органу может потребоваться информация о проведении и результатах плановых проверок деятельности КИК.

Подача развернутого ответа на запрос надзорного органа не должна превышать тридцать дней с момента его получения. При этом ответ должен быть оформлен в письменной форме по шаблону, утвержденному регулятором.

Рассмотрим подробнее основные причины возникновения налоговых споров.

Нарушение законодательства о КИК

Согласно законодательству Украины о контролируемой иностранной компании, любое его несоблюдение влечет штрафы, которые могут достигать 1000 прожиточных минимумов (ПМ). Сюда относится непредоставление отчета о КИК или его несвоевременность, неуведомление о приобретении доли в иностранной компании или установлении фактического контроля и многое другое.

При этом уплата таких финансовых санкций не освобождает от обязанности подачи контролирующему органу отчета и подтверждающих документов. Следует также отметить, что размер ПМ ежегодно увеличивается, поэтому суммы штрафов будут также расти.

Ошибки в расчете налогов

Допущенные арифметические ошибки в отчете при расчете размера прибыли могут привести к неверному начислению налоговых обязательств.

Недостоверность информации о владении и контроле

Контролирующие лица часто неверно указывают в отчете о КИК вид контроля и забывают отразить сведения об имеющихся контролируемых иностранных компаниях, что влияет на корректность и достоверность поданной документации.

В большинстве случаев КИК контроль является формально-юридическим. Однако бывают случаи специфической организационной структуры либо косвенного владения компанией, когда возникают признаки фактического управления. Например, холдинговые компании со сложной структурой собственности.

Отсутствие соответствующих документов

Отсутствие подтверждающих документов (например, копий первичных документов по контролируемой иностранной компании) или их подача не в полном объеме может вызвать дополнительные запросы от налоговой службы, а в случае их непредоставления – штрафы.

Проблемы с трансфертным ценообразованием

Трансфертное ценообразование в Украине регулируется Налоговым кодексом. В данном случае сюда относятся цены, по которым юридические лица одной международной корпорации заключают между собой договора.

Непредоставление контролирующим лицом полного объема документации по трансфертному ценообразованию КИК также приведет к дополнительным запросам контролирующего органа и возможным штрафам.

Почему важно вовремя обратиться за помощью?

Сфера КИК довольно непростая, хотя с первого взгляда может показаться, что все понятно. Законодательство по контролируемой иностранной компании содержит ряд отсылочных норм, положений переходного периода, исключений и прочих моментов, которыми желательно не пренебрегать.

Ключевые моменты: 

1. Для всех контролирующих лиц обязанности по отчетности КИК не отменены, несмотря на отсрочку штрафов. Необходимо соблюдать установленные сроки подачи, чтобы избежать в будущем проблем.
2. Штрафы только отсрочены, а не отменены (на период военного положения и шесть месяцев после его завершения). И рассчитывать на амнистию не стоит.
3. Налоговая активно мониторит и осуществляет сбор данных о нарушителях. К тому же идет автоматический обмен информацией через систему Common Reporting Standard (CRS), что означает получение налоговой службой Украины всех сведений об иностранных активах украинцев (в том числе и КИК). Это дает возможность применять штрафы за нарушение требований законодательства по отчетности.
4. Если был подан сокращенный отчет по контролируемой иностранной компании, необходимо подготовить и отправить полный отчет с приложениями.

Чтобы предотвратить возможные негативные последствия и обезопасить себя от больших штрафов, лучше вовремя обратиться к квалифицированным специалистам, которые разъяснят нюансы, связанные с регулировкой КИК, налогообложением и отчетностью, а также помогут разрешить любые ситуации.

Предоставляемые услуги

Все понимают, что волокита, связанная с налогами и документацией, является довольно серьезной проблемой, которая требует сил и времени. При этом нет никакой гарантии, что вам не придется отвечать за допущенную ошибку в отчетах. Исключить риск возникновения такой ситуации можно, обратившись за помощью к профессионалам.

Остановимся подробнее на некоторых предоставляемых услугах.

Правовой аудит документации контролируемой иностранной компании

Подготовка и подача отчетности по КИК всегда вызывает некоторые затруднения. Если вы нуждаетесь в помощи при оформлении отчетной документации, команда Lawrange может взять на себя такие обязательства. Мы проведем правовой аудит документации, оформим и подадим в налоговые органы отчетность по КИК согласно требованиям законодательства.

Подготовка возражений на акты налоговых проверок

Возражения на акты налоговых проверок – важная возможность для налогоплательщика доказать обоснованность своей позиции и обжаловать результаты и выводы надзорных органов. Компания Lawrange предоставляет услуги по подготовке таких возражений, которые помогут защитить ваши интересы.

Представление интересов в арбитражных судах

Процедура представительства в арбитражном суде позволяет специалистам Lawrange эффективно выступить в защиту ваших прав и интересов для признания решений налоговых органов недействительными.

Мы подготовим и оформим необходимую документацию (например, исковые заявления, отзывы на исковые заявления), разработаем стратегию ведения дела, соберем доказательную базу и выступим от вашего имени в судебном разбирательстве. Также мы можем подать апелляционную, кассационную жалобу на решения суда.

Консультирование по минимизации налоговых рисков

Наши специалисты проводят налоговые консультации по КИК для резидентов Украины, которые являются контролирующими лицами перед надзорными органами. Мы знаем все нюансы законодательства по КИК и окажем профессиональные консалтинговые услуги, как минимизировать налоговые риски.

Сопровождение при проведении налоговых проверок

Проведение налоговых проверок всегда является фактором повышенного риска для бизнеса, поскольку представители налоговой службы стремятся описать в акте максимальное количество нарушений. Адвокаты Lawrange предоставляют комплексную юридическую услугу по защите прав и интересов бизнеса во время проведения налоговых проверок.

Оспаривание начислений по налогу на прибыль

Компания Lawrange оказывает помощь в оспаривании суммы денежных обязательств, определенных налоговой службой, если налогоплательщик считает их неправильными. Для этого мы, согласно нормам законодательства, подаем жалобу о пересмотре данного решения в налоговый орган высшего уровня.

Как мы работаем с клиентами по налоговым спорам по КИК

Специалистами компании Lawrange осуществляется юридическая поддержка в спорах по КИК. Вы всегда можете рассчитывать на помощь наших экспертов в решении любых вопросов, связанных с контролируемой иностранной компанией.

Наши юридические услуги в налоговых спорах по КИК заключаются в следующем:

• Тщательный анализ ситуации.
• Разработка эффективной стратегии защиты.
• Представление интересов клиента в налоговых органах.

Если дело дойдет до суда, мы выступим в защиту ваших прав и интересов и обжалуем действия и решение налоговой службы, а также при необходимости подадим апелляционную жалобу в суд высшей инстанции.

Также мы проводим постоянный мониторинг изменений в законодательстве по КИК и проконсультируем вас в случае их возникновения.

Анализ ситуации клиента

Прежде всего мы используем индивидуальный подход к каждому клиенту и внимательно анализируем его проблему. Сюда относится изучение и оценка документов по контролируемой иностранной компании на обоснованность и законность действий и решений налоговых органов.

Разработка стратегии защиты

Наши специалисты обладают колоссальным опытом в сфере защиты прав и интересов бизнеса в ситуациях, связанных с налоговыми органами. Мы соберем и подготовим необходимую документацию (например, возражение на акт налоговой проверки) и разработаем эффективную стратегию защиты в суде.

Представительство в налоговых органах

В процессе досудебного урегулирования ситуации специалисты Lawrange представят ваши интересы в налоговых органах, а также проведут переговоры с проверяющими инспекторами.

Мониторинг изменений в законодательстве

Поскольку мы всегда держим руку на пульсе изменений в законодательстве Украины, вы будете своевременно проинформированы, что поможет вашему бизнесу избежать штрафов или других более серьезных санкций.

Юридическая помощь в налоговых спорах по КИК от Lawrange

Адвокатское объединение Lawrange представляет собой команду юристов с большим опытом работы и глубокими знаниями в сфере законодательства по КИК. Наши специалисты оказывают консультационные услуги, осуществляют сопровождение налоговой отчетности, а также решают налоговые споры по КИК.

Мы предлагаем:

1. Помощь в решении нестандартных или сложных ситуаций.
2. Полную конфиденциальность информации о деятельности КИК.
3. Индивидуальный подход и разработку персональной стратегии для защиты ваших интересов.
4. Эффективное разрешение налоговых споров.

Также профессионалы Lawrange обеспечат своевременную подачу отчетности по КИК в налоговые органы.

Воспользуйтесь нашими знаниями и опытом, которые помогут избежать проблем с надзорными органами, а также немалых расходов, связанных с уплатой штрафов.

Выводы

Поскольку предоставление отчетности по контролируемой иностранной компании в Украине является относительно новой процедурой, законодательство в данной сфере находится еще в состоянии становления. Регулярно появляются изменения, которые надо отслеживать и соблюдать.

Вполне возможно, что последующие несколько лет станут неким переходным периодом. В течение этого времени налоговая служба да и контролирующие лица будут осваивать новые правила.

Мы предлагаем важную для такого периода услугу: держать вас в курсе событий по изменениям в законодательстве, а также любую помощь, связанную с КИК (сроки и подача уведомлений, отчетности, оформление документации, решение налоговых споров и многое другое).

FAQ

ЗАКАЗАТЬ ЮРИДИЧЕСКУЮ ПОДДЕРЖКУ В СПОРАХ ПО КИК