Обжалование штрафов по КИК

Контролируемая иностранная компания (КИК) – это юридическое лицо, зарегистрированное за рубежом и принадлежащее (подконтрольное) резиденту Украины.

На резиденте-контролере КИК лежат обязательства перед надзорными органами, за невыполнения которых на данное контролирующее лицо накладываются огромные штрафы (до 1000 прожиточных минимумов). А если нарушения достаточно серьезные, тогда контролирующие лица подпадают под административную или уголовную ответственность (например, принудительное взыскание средств, материальных активов, а также арест счетов или запрет деятельности).

Верховной Радой Украины 15 марта 2022 года был принят Закон Украины № 2120-ІХ, согласно которому с 24 февраля 2022 года и в течение шести месяцев с даты прекращения или отмены военного положения на территории Украины приостанавливается действие решений надзорных органов.

• В связи с этим для контролирующих лиц существует временная отсрочка штрафных санкций. Но обязанность по отчетности остается! Отсутствие отчетов, несвоевременность подачи или несоответствие может привести к большим штрафным санкциям в будущем.

Когда применяются штрафы по КИК

Сразу отметим, что положения о КИК действуют в Украине с 2022 года. Согласно нормативным актам (Закону Украины (№466-IX)) и статье Налогового кодекса Украины (№39-2) резиденты Украины, являющиеся контролирующими лицами КИК, должны выполнять некоторые обязательства.

Контролирующему лицу необходимо:

1. Уведомлять налоговые органы Украины о любом изменении (приобретении или потере доли владения и так далее) в иностранной компании в течение 60 дней после такого события.
2. Подготавливать финансовый отчет о деятельности и прибыли иностранной компании для налоговых органов Украины. Обычно отчет по КИК подается вместе с налоговой декларацией или ежегодной декларацией об имущественном положении и доходах.
3. Уплачивать налоги с нераспределенной прибыли, если совокупный доход всех КИК, принадлежащих одному контролеру, больше 2 миллионов евро.

Штрафы по КИК варьируются от 1 до 1000 прожиточных минимумов и предусмотрены в следующих случаях:

1. Непредставление уведомления о наличии контролируемой иностранной компании.
2. Несвоевременное предоставление отчета о прибыли КИК.
3. Нарушение требований к заполнению документации.
4. Неуплата налога на доходы от КИК.
5. Неполное раскрытие информации о владельцах и структуре компании.

Также важно отметить, что к финансовым санкциям могут привести ситуации игнорирования запросов налоговых органов. Такие запросы требуют правдивого и развернутого ответа от контролирующего лица в течение тридцати дней с момента их получения. Они могут быть связаны с выявлением некоторых несоответствий в отчетности или с несоблюдением сроков и требований к документации, а также получением данных от налоговых органов другой юрисдикции.

• Уплата штрафов не освобождает налогоплательщика от обязанности подачи отчета и подтверждающих документов!

Если в отчете о КИК допущены некоторые ошибки (например, занижена сумма налоговых обязательств), тогда штрафные санкции не применяются при условии, что ошибки контролер КИК исправит самостоятельно.

Непредставление уведомления о наличии контролируемой иностранной компании

За непредставление уведомления о наличии КИК на контролирующее лицо накладывается штраф в размере 300 прожиточных минимумов. При этом такие финансовые санкции накладываются на контролера по каждой подконтрольной ему КИК.

Несвоевременное предоставление отчета о прибыли КИК

Подача отчетности по КИК – это важный процесс, который требует соблюдения сроков и правил оформления отчета и прилагаемой к нему документации.

За невыполнение обязательств по отчетности на контролирующее лицо накладывается следующие штрафы:

• Несвоевременная подача отчета: в размере от 1 до 50 прожиточных минимумов за каждый календарный день неподачи.

• Непредоставление отчетности: в размере 100 прожиточных минимумов.

Отчетным периодом в данном случае является календарный год, но могут использоваться и другие временные рамки в течение года.

Нарушение требований к заполнению документации

Если в отчете о КИК не отображена вся необходимая информация, это приравнивается к сокрытию данных о контролируемых компаниях. При этом финансовые санкции могут составлять 3% от суммы дохода КИК или 25% от скорректированной прибыли КИК (не более 1000 прожиточных минимумов).

Непредставление документации по трансфертному ценообразованию или подача не в полном объеме копий первичных документов КИК по запросу контролирующего органа также облагается штрафом в размере 3% от суммы дохода КИК, по которому не подана документация (не более 1000 прожиточных минимумов).

Неуплата налога на доходы от КИК

Контролирующее лицо уплачивает налог на доходы физических лиц по ставке 18%, а также 1,5% военного сбора. В сумме налог составляет 19,5%, а объектом налогообложения является часть скорректированной прибыли КИК, которая пропорциональна доле контролера.

За неуплату налога на доходы от КИК на контролирующее лицо налагается финансовая ответственность согласно п. 126.1 ст. 126 Налогового кодекса Украины (НКУ).

Неполное раскрытие информации о владельцах и структуре компании

На контролера налагается штраф в размере 300 прожиточных минимумов, если он не сообщил в надзорные органы следующую информацию, касающуюся владельцев и структуры иностранной компании:

• изменение доли участия в КИК;
• осуществление фактического контроля над КИК;
• создание образований без статуса юридического лица.

Данную информацию контролирующее лицо обязано подать в течение 60 календарных дней с момента наступления события.

Почему важно своевременно обжаловать штрафы по КИК

Военная агрессия против Украины стала причиной того, что многие налогоплательщики были лишены возможности своевременно подавать уведомления или отчеты по контролируемой иностранной компании.

Переходными правилами Налогового кодекса Украины были отменены штрафные санкции по результатам 2022–2023 отчетных лет, а контролирующие лица за этот период были освобождены от административной и уголовной ответственности за нарушение правил по КИК.

С 2024 года возобновилась кампания по представлению отчетов по контролируемым иностранным компаниям за 2022 и 2023 налоговые годы. Теперь за невыполнение обязательств контролерам грозят огромные штрафы. Несмотря на временную отсрочку штрафов, не стоит рассчитывать на амнистию по окончании военного положения.

• Помните, что приостановление действия финансовых санкций не избавляет от их уплаты!

В том случае, если резидент-контролер считает, что налоговый орган принял любое решение, противоречащее законодательству (выходящее за пределы его полномочий), он вправе обратиться в контролирующий орган высшего уровня с жалобой о пересмотре этого решения.

Порядок обжалования решений, принятых представителями налогового органа, определен ст. 56 НКУ. Жалоба подается в течение десяти календарных дней после получения налогового уведомления или другого оспариваемого решения надзорного органа.

Риски при самостоятельном обжаловании

Если вы считаете, что штраф по КИК был начислен неправомерно, можно предпринять следующие шаги для защиты своих прав:

1. Внимательно ознакомиться с основаниями для финансовых санкций.
2. Разобраться, за что именно был начислен штраф.
3. Собрать доказательства, которые подтверждают вашу позицию относительно решения надзорного органа (например, свидетельства, документы, фотографии и прочее).
4. Обратиться в налоговую службу с жалобой о пересмотре решения. Для этого необходимо составить письменную жалобу с подробным изложением причин, по которым считаете штраф неправомерным. А также указать доказательства своей правоты. Во время рассмотрения жалобы штраф платить не нужно, и пеня за это не начисляется. Важный момент: жалоба подается в ту налоговую инспекцию, которая вынесла оспариваемое решение. Если подать сразу в вышестоящий орган, то это может привести к возврату жалобы без ее рассмотрения.
5. Если жалоба будет не удовлетворена налоговой службой, вы вправе обратиться с иском в арбитражный суд, но защита там требует глубинного анализа законодательства по КИК и правовых прецедентов.

Важно соблюдать особенности, а также все требования законодательства и процедурного порядка при обжаловании штрафа, чтобы максимально эффективно защитить свои права.

• К сожалению, самостоятельное оспаривание налоговых штрафов по КИК сопряжено с трудностями, поскольку при отсутствии специальных знаний и опыта обжалование занимает гораздо больше времени и не гарантирует успеха.

Чтобы правильно оформить и подать жалобу, лучше обратиться к компетентным специалистам. Квалифицированный юрист поможет разобраться в правомерности штрафа, расскажет ваши права и правильно сформулирует исковые требования.

Профессиональная помощь – это выбор подходящего пути для защиты ваших интересов и минимизация возможных ошибок, которые могут снизить шансы на успешное решение проблемы.

Когда стоит обжаловать штрафы по КИК

Штрафы по контролируемой иностранной компании могут быть оспорены в административном или судебном порядке, для чего необходимо подать апелляцию или жалобу на решение контролирующего органа.

• Напомним, что штрафы за все нарушения по контролируемой иностранной компании, которые произошли с 2022 года, будут применены через шесть месяцев после завершения военного положения в стране.

В том случае, если было получено уведомление с суммой штрафа, но вы не согласны с решением надзорного органа, тогда вы вправе провести оспаривание налоговых штрафов по КИК в административном порядке или в суде.

Штрафы по КИК стоит обжаловать в случаях:

• неправомерного начисления;
• присутствия смягчающих обстоятельств;
• нарушения процессуальных норм;
• превышения полномочий налоговыми органами;
• нарушения сроков давности.

Рассмотрим подробнее особенности каждого случая.

Неправомерное начисление

Штраф, который был начислен на основании ошибочных (недостоверных) данных или с нарушением действующего законодательства, может быть обжалован.

Смягчающие обстоятельства

В случае, если у вас имеются задокументированные обстоятельства, которые доказывают вашу невиновность в совершении данного правонарушения, вы имеете право обратиться с требованием пересмотра финансовых санкций налогового органа.

Нарушение процессуальных норм

Если были нарушены процедуры при начислении штрафа административным органом или судом (например, невыполнение процедурного регламента и прочее), тогда вполне реально оспорить его решение.

Превышение полномочий налоговыми органами

В том случае, если начисление данного штрафа нарушает ваши права и свободы (например, дискриминация или неправомерное ограничение прав), можно обратиться с жалобой для его отмены.

Нарушение сроков давности

Если вы считаете, что по данному решению налогового органа были нарушены сроки давности (согласно ст. 102 НКУ), вы вправе просить пересмотра дела и повторной проверки.

Наши услуги по обжалованию штрафов по КИК

Компания Lawrange работает для того, чтобы вы могли минимизировать риски отказа в удовлетворении своей жалобы, сэкономить время и ресурсы. Мы поможем оперативно разобраться с проблемой и обжаловать неправомерные решения по контролируемой иностранной компании в налоговой службе или в суде.

Наши услуги включают:

• консультацию по обжалованию штрафов;
• анализ законности начисленных финансовых санкций по КИК;
• составление и подачу жалоб;
• представление интересов клиентов в налоговых органах и судах.

Также в наши услуги входит консультирование клиента на всех этапах процесса, помощь с оплатой государственной пошлины, сбор доказательной базы и прочее.

Консультация по обжалованию штрафов

Предварительная консультация нужна для определения, есть ли веские основания у клиента, чтобы провести обжалование взысканий по КИК. Довольно часто в результате неправильного толкования законодательства или ошибок в расчетах налоговых обязательств возникают ситуации, когда клиент считает начисление штрафов необоснованным.

Но бывают и другие нарушения, которые действительно приводят к неправомерным решениям. Например, несоблюдение процедуры проведения налоговой проверки, неправильное применение требований закона или использование недостоверной информации при вынесении решения.

Анализ законности начисленных штрафов

Успешное оспаривание налоговых штрафов по КИК подразумевает проведение юридического анализа решения, изучение документов клиента и сбор доказательств. Это нужно для того, чтобы иметь все предпосылки для составления жалобы. Далее подготавливается правовая позиция и согласовывается с клиентом.

Составление и подача жалоб

После сбора доказательств, подтверждающих неправомерность штрафа, составляется и подается жалоба. В этом документе необходимо учитывать требования законодательства, а также он должен включать все необходимые аргументы клиента.

Для того чтобы оформить такую жалобу, необходимо:

• точно сформулировать суть претензии;
• указать нарушения налоговой инспекции (например, нормы законодательства, которые были нарушены);
• приложить копии подтверждающих документов.

В жалобе также излагают требования (например, отменить штраф или провести повторную проверку).

Представление интересов в налоговых органах и судах

Если вышестоящий налоговый орган откажет в отмене или пересмотре решения, следует подготовить иск, чтобы провести обжалование взысканий по КИК через суд. Эта процедура имеет некоторые особенности, которые обязательно необходимо соблюсти:

1. Досудебное урегулирование спора. Для этого адвокаты представляют интересы клиента в налоговых органах всех инстанций.
2. Подготовка и подача искового заявления. Иск подается в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, выдавшего решение.
3. Представительство интересов клиента во время судебных заседаний, а также оформление и подача заявлений по различным процессуальным вопросам.

Срок обжалования решения налогового органа в суде составляет примерно три месяца.

Почему стоит выбрать Lawrange

Компания Lawrange – команда профессиональных юристов. Мы консультируем по КИК и нам хорошо известны все нюансы, которые влияют на налоговое положение контролирующего лица в Украине.

Сотрудничество с Lawrange позволит вам выиграть споры по штрафам по КИК, а также эффективно разрешить другие юридические проблемы касательно налоговых решений по иностранным компаниям.

Lawrange – это прежде всего:

• Знание законодательства и экспертность в области налогового права.
• Индивидуальный подход к каждому клиенту и тщательный анализ ситуации.
• Профессионализм и надежность.
• Конфиденциальность и защита интересов клиентов.

Мы предоставляем профессиональную юридическую помощь в решении любых правовых задач.

Экспертность в области налогового права

Наши юристы знают, как правильно обжаловать неправомерность решений по контролируемой иностранной компании, поскольку хорошо разбираются в специфике украинского правового поля и особенностях законодательства других юрисдикций.

Индивидуальный подход

Мы скрупулезно подходим к решению каждой отдельной проблемы, чтобы обеспечить защиту вашего иностранного бизнеса и активов от любых рисков.

Профессионализм и надежность

Мы имеем многолетний и успешный опыт юридической деятельности, богатый наработками решений различных вопросов, связанных с КИК.

Конфиденциальность и защита интересов

Вся информация относительно ведения вашего бизнеса никогда не будет передана третьим лицам. Наши юристы помогут разобраться с документацией по контролируемой компании и рассчитают сумму налога, поскольку контролер иностранной компании обязан соблюдать правила оформления и подачи отчетности, а также должен уплачивать налог с прибыли иностранной компании.

Мы также поможем проверить вашу КИК на все возможные условия снятия с нее фискальной обязанности на территории нашей страны, что позволит контролируемой иностранной компании увеличить свою доходность.

Выводы

Так как штрафы за невыполнение обязательств по КИК не отменены, а только отсрочены, всем контролирующим лицам необходимо уделить особое внимание требованиям законодательства. А ввиду того, что данная сфера находится в стадии становления, довольно часто появляются изменения и дополнения, которые следует отслеживать и применять.

Ожидается, что в течение последующих нескольких лет налоговая служба и контролирующие лица КИК будут осваивать новые правила. Только никому не хочется из-за своего незнания закона подпадать под большие финансовые санкции.

Самым лучшим способом уберечь себя от штрафов в будущем – это уже сейчас обратиться за консультацией и профессиональной помощью к опытным юристам компании Lawrange.

FAQ

ОБЖАЛОВАНИЕ ШТРАФОВ ПО КИК