Отчетность компании в Великобритании

Система отчетности для юридических лиц, зарегистрированных в Соединенном Королевстве, включает налоговые отчеты перед HMRC (His Majesty’s Revenue and Customs), подтверждение данных и финансовые отчеты по стандартам UK GAAP или IFRS (МСФО) в Companies House. Отчетность – это ключевой элемент корпоративной прозрачности, соблюдения законодательства, обязательств перед государственными органами и общественностью, а также инструмент укрепления доверия инвесторов, что критично в условиях растущей конкуренции и экономической нестабильности.

При этом регуляторные требования и аудиторские стандарты к отчетности после Brexit и пандемии COVID-19 ужесточились, и адаптированы к глобальным вызовам, включая ESG-принципы, а также цифровизацию – в частности, использование цифровой платформы Making Tax Digital (MTD). Усиленный контроль за трансфертным ценообразованием и налогом на прибыль требует точности расчетов, а аудит, обязательный для средних и крупных предприятий, стал строже.

Отчетность компании в Великобритании желательно доверить профессионалам, поскольку несоблюдение требований, сроков, ошибки могут привести к существенным штрафам, блокировке банковских счетов, репутационным потерям, принудительной ликвидации предприятия и ответственности руководства. Если вы владеете компанией в Соединенном Королевстве, адвокатское объединение Lawrange готово предложить свою помощь. Наши услуги полностью покрывают все вопросы с отчетами, и вы просто максимально концентрируетесь на продвижении своего бизнеса.

Какие отчеты компании в Великобритании обязаны сдавать?

В соответствии с Законом о компаниях 2006 года (Companies Act 2006), отчитываться о своей деятельности должны все хозяйствующие субъекты. Это касается как активных, так и неактивных компаний. Однако требования и комплект отчетности различаются в зависимости от размера и типа предприятия. Условно отчетность можно поделить на три типа:

1. аудированная отчетность (проверяется независимым аудитором и подтверждается его заключением);
2. неаудированная отчетность;
3. отчетность неактивных компаний (DCA).

Чтобы полностью соответствовать строгим требованиям регуляторов и контролирующих органов, демонстрировать прозрачность, а также минимизировать риски санкций предприятию, зарегистрированному в Великобритании, желательно заручиться поддержкой надежного партнера по правовым вопросам. В частности, услуги юридической компании в Великобритании, которые предлагает АО Lawrange, дают возможность выполнять задачи с отчетностью и не только.

Ниже мы подробно рассмотрим основные виды отчетов, которые подают компании в Соединенном Королевстве. При этом приведенный перечень не является исчерпывающим. При наличии сотрудников предприятия обязаны также сдавать декларации работодателя (PAYE) в HMRC, в частности – информацию в режиме реального времени (RTI) в рамках системы расчета заработной платы. Если сотрудники получают «выгоды в натуральной форме» (например, служебный автомобиль или беспроцентный заем), подается отчет P11D, а если им предлагаются опционы – отчет ERS. Если компания владеет жилой недвижимостью, при определенных обстоятельствах подается декларация ATED.

Обязательная финансовая отчетность (Statutory Accounts)

Речь идет о наборе финансовых отчетов с обзором финансовых результатов компании за определенный период (обычно 12 месяцев), который готовится на основании бухгалтерский документации компании и подается:

• в Регистрационную палату (Companies House)  – в течение 9 месяцев после окончания финансового года для частных компаний и 6 месяцев для публичных компаний;
• в Налоговое управление Великобритании (HMRC) – в течение 12 месяцев после окончания финансового года.

Набор отчетов включает:

• баланс компании показывает стоимость всего, чем владеет компания, что она должна и что ей должны на последний день финансового года;
• отчет о прибылях и убытках отражает продажи компании, текущие расходы и прибыль или убыток, полученные ею за финансовый год;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет директора (если это не микропредприятие);
• примечания с пояснениями к цифрам;
• опционально – заключение аудитора (потребность в нем зависит от размера компании)

К сведению! Копии обязательных отчетов следует разослать всем акционерам и лицам, которые имеют право участвовать в общих собраниях компании.

Финансовая отчетность по стандартам: UK GAAP и IFRS

Согласно Закону о компаниях 2006 года, все британские предприятия должны готовить свои финансовые отчеты в рамках стандартов бухгалтерского учета, установленных UK Generally Accepted Accounting Principles (UK GAAP) или International Financial Reporting Standards (IFRS). UK GAAP определяет стандарты для юрлиц в Соединенном Королевстве, а IFRS (МСФО) – это общепризнанная во всем мире концепция.

Важно! Выбор стандарта, согласно которому подаются отчёты компании в Великобритании, зависит от размера предприятия, структуры капитала и стратегии. Национальные стандарты UK GAAP адаптированы для малого и среднего бизнеса, а стандарты IFRS обязательны для публичных компаний и организаций, входящих в группы с международным присутствием.

Между стандартами существуют различия, например, в правилах для выручки, аренды и финансовых инструментов, а также требованиях к раскрытию данных: IFRS обязывает к более широкому раскрытию информации в сравнение с UK GAAP.

Полная финансовая отчетность: состав и особенности

Существуют разные наборы отчетности: полный и сокращенный. Полную отчетность подают средние и крупные активные предприятия.

Классификация британских компаний (пороговые значения до 6 апреля 2025 года и для периодов, начинающихся 6 апреля 2025 года)

В составе полной отчетности:

• детализированный баланс с активами, обязательствами и капиталом;
• отчет о прибылях и убытках;
• отчет об изменениях в капитале;
• отчет о движении денежных средств;
• отчет директоров;
• примечания, раскрывающие учетную политику, риски и обязательства.

К сведению! Крупные компании (с оборотом от £36 млн, активами от £18 млн и числом сотрудников от 250) обязаны включать в отчетность стратегический анализ и данные о ESG-факторах.

Сокращенная отчетность для малых компаний

Право подавать сокращенную отчетность имеют три группы хозяйствующих субъектов:

1. малые предприятия (с оборотом до £10,2 млн, балансом до £5,1 млн и количеством сотрудников до 50 человек);
2. микропредприятия (с оборотом до £632 тыс, балансом до £316 тыс и количеством сотрудников до 10 человек);
3. неактивные («спящие») компании.

Финансовая отчетность английских компаний в сокращенном виде включает:

• упрощенный баланс;
• краткий отчет о прибылях и убытках;
• ограниченный набор примечаний.

Важно! Компании, имеющие право подавать сокращенную отчетность, освобождаются также от аудита при соблюдении двух критериев (пороговые значения представлены для финансовых периодов до 6 апреля 2025 года и начинающихся после 6 апреля 2025 г.):

1. годовой оборот не более £10,2 млн/£15 млн;
2. активы стоимостью не более £5,1 млн/£7,5 млн;
3. 50 или менее сотрудников в среднем.

Налоговая декларация компании (Company Tax Return)

Наряду с финансовой отчетностью, в HMRC подается налоговая декларация (CT600), данные которой должны соответствовать Statutory Accounts. Налоговую декларацию необходимо сдать в течение 12 месяцев после окончания отчетного года, но если налог на прибыль подлежит уплате, то его следует уплатить в течение 9 месяцев и 1 дня после окончания отчетного периода.

В декларацию включается:

• расчет налогооблагаемой прибыли;
• корпоративный налог (CIT) к уплате;
• льготы (например, Patent Box или R&D Tax Relief).

Ставка корпоративного налога зависит от дохода компании:

• 25% для компаний с доходом более £250 000;
• 19% для компаний с доходом менее £50 000;
• прогрессивная ставка для компаний с доходом от £50 000 до £250 000.

Налог на добавленную стоимость (VAT)

Стандартная ставка VAT составляет 20%. Для компаний с оборотом свыше £90 тыс подача отчетности в Англии осуществляется через систему Making Tax Digital (MTD). Вначале необходимо зарегистрироваться в этой системе в качестве плательщика VAT, а затем подавать декларации ежеквартально.

Речь идет о том, что предприятия должны использовать бухгалтерское программное обеспечение, совместимое с HMRC и авторизованное ею, для управления своими записями по VAT и отправки налоговых деклараций.

Декларация по VAT включает:

• суммы VAT к уплате или возврату;
• данные по всем налогооблагаемым операциям.

К сведению! Для малого бизнеса доступны схемы упрощенного учета (Flat Rate Scheme), но они требуют предварительного согласования с HMRC. Присоединиться к схеме можно, если оборот по НДС составляет £150 000 или меньше. При использовании схемы компания платит фиксированную ставку НДС в HMRC, удерживает разницу между тем, что взимает с клиентов и платит в HMRC, не может вернуть НДС за покупки – за исключением определенных основных средств стоимостью более £2000.

Предприятия также могут быть обязаны предоставлять дополнительную VAT-отчетность:

• EC Sales List – для предприятий, поставляющих товары/ услуги в страны ЕС;
• Intrastat – для компаний, импортирующих товары более £500 000 из ЕС в Северную Ирландию или экспортирующих товары на сумму более £250 000 в ЕС из Северной Ирландии.

Confirmation Statement – подтверждение данных о компании

Все компании, включая бездействующие, должны подавать в Companies House подтверждение актуальности своих данных не реже одного раза в год. Срок подачи этой формы составляет 14 дней с момента годовщины регистрации компании.

Форма Confirmation Statement подается в электронном виде через систему Companies House WebFiling и включает следующую информацию:

• данные о директорах и секретарях;
• адрес зарегистрированного офиса;
• структуру акционерного капитала;
• коды SIC (виды экономической деятельности);
• данные о Persons with Significant Control (PSC) – лицах, обладающих значительным контролем над компанией.

Нулевая отчетность для неактивных компаний

Компании в Великобритании, не ведущие хозяйственную деятельность, могут быть признаны неактивными (dormant) и освобождены от подачи полной финансовой отчетности. Такой статус присваивается, если:

• отсутствуют значимые операции в течение финансового года (кроме оплаты госпошлин, штрафов или минимальных административных расходов);
• компания не является частью группы, требующей консолидированную отчетность.

Отчетность DCA (Dormant Company Account), также известная как форма AA02, – это упрощенная форма финансовой отчетности, включающая только баланс с указанием акционерного капитала и резервов. Налоговая декларация (CT600) подается в HMRC с пометкой о неактивности, что освобождает от уплаты корпоративного налога, то есть это так называемая «нулевая» декларация. Неактивные компании не обязаны проводить аудит, даже если формально соответствуют критериям крупного предприятия.

К сведению! Бизнес в Великобритании может стать бездействующим по разным причинам, таким как хранение имущества или интеллектуальной собственности, резервирование названия компании для будущего использования, процесс реорганизации или реструктуризации, временная приостановка торговли.

Требования к отчетности для неактивных британских компаний

«Нулевая» отчетность подается в Companies House в течение 9 месяцев после окончания финансового года. Подаются такие финансовые отчеты в Англии с целью подтверждения, что в течение года не было никакой существенной деловой активности. Подготовка годовых отчетов для бездействующих компаний проще, чем для активных предприятий, но это остается обязательным требованием. Кроме того, для сохранения статуса необходимо ежегодно обновлять Confirmation Statement.

Важно! Если компания возобновляет деятельность, она обязана уведомить регуляторов и представить полные финансовые отчеты за соответствующий период. Несоблюдение этого (например, сокрытие операций) влечет за собой ответственность в виде санкций и риск принудительной ликвидации.

Стандарты финансовой отчетности для британских компаний

Стандарты UK GAAP (Generally Accepted Accounting Practice) обеспечивают прозрачность, сопоставимость и достоверность данных, которые подаются регуляторам и контролирующим органам компаниями. Подходы UK GAAP распространяются на предприятия всех размеров, от небольших до крупных корпораций.

Стандарты финансовой отчетности (Financial Reporting Standards, FRS) адаптированы под потребности разных категорий бизнесов, а именно:

• FRS 100 определяет общие принципы применения стандартов финансовой отчетности. Он устанавливает критерии выбора подходящего формата отчетности в зависимости от размера, характера и экономической сложности организации (например, является ли она частью группы).
• FRS 101 применяется дочерними компаниями групп, отчитывающихся по МСФО (IFRS) при условии, что их материнская компания составляет консолидированную отчетность по МСФО. Это сокращает административную нагрузку, сохраняя соответствие глобальным стандартам.
• FRS 102 – основной стандарт для большинства британских компаний, охватывающий учет активов, обязательств, доходов и расходов, требования к раскрытию данных, включая признание выручки, финансовые инструменты, учет аренды и льготы для сотрудников. FRS 102 имеет особые положения для малых и средних предприятий.
• FRS 105 разработан для микропредприятий – компаний с оборотом до £632 тыс, активами до £316 тыс и числом сотрудников до 10. Стандарт максимально упрощает отчетность, сокращая объем раскрываемой информации, что делает его идеальным для малого бизнеса.

Что нужно знать владельцам компаний о финансовой отчетности в Великобритании?

Компании обязаны ежегодно готовить финансовую отчетность, включающую баланс, отчет о прибылях и убытках, примечания, а также (для групп) консолидированные отчеты. Документы должны соответствовать стандартам UK GAAP (FRS 102, FRS 105 и др.) или МСФО, если компания входит в международную группу. Параллельно с финансовой отчетностью компании обязаны предоставлять декларацию по налогу на прибыль (Corporation Tax Return) в HMRC.

Финансовая отчетность и аудит компаний в Англии прямо связаны с масштабами бизнес-активности. Проводится обязательный аудит, если компания не соответствует двум из трех критериев малого предприятия: оборот ≤ £10,2 млн, активы ≤ £5,1 млн и число сотрудников ≤ 50. Однако аудит требуется вне зависимости от размера, если компания является публичной, работает в регулируемой отрасли (например, финансы) или входит в группу, не подпадающую под исключения.

Однако, при всех нюансах, оптимизация налогов в Великобритании – это вполне решаемая задача, если за нее берутся профессионалы. Специалисты АО Lawrange помогут глубже понять систему налогообложения в стране, позаботятся о налоговой эффективности бизнеса в сочетании со строгим соответствием требованиям законодательства.

Сроки подачи отчетности и штрафы

Частная компания или партнерство с ограниченной ответственностью (LLP) имеет девять месяцев по окончанию отчетного периода, чтобы подать отчетность в Companies House, публичная компания – шесть месяцев. Срок подачи налоговой декларации в HMRC составляет 12 месяцев после окончания отчетного периода, который она охватывает. При этом срок для оплаты счета по корпоративному налогу составляет 9 месяцев и один день после окончания отчетного периода. Пропуск сроков влечет за собой начисление штрафов и повышению риска проверок.

Штрафы за несвоевременную подачу отчетности в Companies House

Штрафы за просрочку подачи налоговой декларации

• 1 день просрочки – автоматический штраф £100;
• 3 месяца просрочки – еще £100;
• 6 месяцев – +10% к предполагаемому налоговому счету;
• 12 месяцев – еще +10% к предполагаемому налоговому счету.

К сведению! Если налогоплательщик просрочит подачу налоговой декларации три раза подряд, штрафы в размере £100 увеличиваются до £500 за каждый раз.

Юридическая помощь от Lawrange 

Более 10 лет на рынке юридических услуг по сопровождению международного бизнеса много о чем говорит. Мы обеспечиваем клиентам своевременное выполнение всех обязательств по отчетности, предотвращая штрафы и репутационные риски. Наши юристы постоянно отслеживают изменения в британском законодательстве, поддерживая актуальность и точность всех юридических и финансовых документов вашей компании.

Среди наших преимуществ – глубокие знания стандартов UK GAAP и МСФО, а также индивидуальные решения для микропредприятий, малого и крупного бизнеса. При необходимости мы позаботимся о вашей «спящей» компании (dormant): подадим отчетность или инициируем процесс активизации.

Выводы

Отчётность и аудит компании в Великобритании представляют собой сложную систему обязательств, требующую тщательного внимания со стороны владельцев бизнеса. К 2025 году регуляторная среда значительно эволюционировала, отражая как глобальные тенденции к цифровизации, так и последствия Brexit.

Ключевые факторы успешного соблюдения законодательства – своевременная подача документов и точность финансовых данных. Кроме того, пристального внимания заслуживают повышенные требования к прозрачности бенефициарного владения и ESG-показателям, отражающие общемировой тренд на увеличение корпоративной ответственности. Важно также постоянно заниматься мониторингом условий обязательного аудита, которые регулярно пересматриваются.

Владельцам бизнеса стоит выстраивать долгосрочные отношения с профессиональными консультантами, специализирующимися на британском налоговом и корпоративном праве, а также бухгалтерии. Это позволит не только избежать штрафов за несоблюдение требований, но и оптимизировать налоги, финансовую структуру компании в целом.

FAQ

ЗАКАЗАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ КОМПАНИИ В ВЕЛИКОБРИТАНИИ