Трансфертное ценообразование – Юридическая поддержка бизнеса

Контролирующие органы в Украине и других станах мира пристально следят за бизнес-операциями, потенциально связанными с уклонением от уплаты налогов или переводом доходов в низконалоговые юрисдикции. Прежде всего, речь идет об операциях между структурными подразделениями в составе международных корпораций, и соответственно трансфертное ценообразование (ТЦО) становится крайне важным аспектом эффективного ведения бизнеса.

Адвокатское объединение Lawrange в перечне своих услуг предлагает консультации по трансфертному ценообразованию, а также поддержку в случае налоговых проверок по ТЦО или при возникновении споров с фискальной службой по результатам таких проверок. Наша практика в сфере ТЦО подтверждает возможность для компаний сочетать выгодное налоговое планирование и полное соответствие законодательству во избежание санкций от контролирующих органов. При этом если компания обращается к нам на этапе, когда проблема уже возникла, мы не откажем в ее решении, а затем поможем построить систему предотвращения подобных рисков в будущем.

Трансфертное ценообразование: правовые аспекты и риски

Трансфертная цена – это внутренняя стоимость для товаров, услуг или других объектов, которая используется при заключении договоров между связанными сторонами (бизнес-единицами в составе транснациональных корпораций). Трансфертная цена фигурирует в так называемых контролируемых операциях.

Контролируемые операции – это внешнеэкономические сделки между связанными сторонами, которые могут привести к завышению расходов/ занижению размера прибыли и налоговых обязательств. Такие операции подпадают под контроль налоговых органов.

Трансфертное ценообразование – это набор правил определения справедливой стоимости товаров, услуг или других объектов в операциях между связанными сторонами. В его основу положен принцип «вытянутой руки», предусматривающий расширение налоговых обязательств связанных сторон до уровня несвязанных.

Исходя из этого, ТЦО – один из ключевых аспектов международного налогообложения, который обеспечивает проведение операций между подразделениями международных корпораций на условиях, которые можно сравнить с рыночными. Предотвращаются такие моменты, как: 1) манипуляция ценами, 2) уклонение от налогов, 3) перевод доходов в низконалоговые юрисдикции.

К сведению! Применение правил ТЦО основываются на принципе превалирования сущности над формой. Исходя из этого, присутствует риск того, что контролирующие органы могут проигнорировать документы (договора) и полагаться на свое восприятие сути внутригрупповой операции.

Законодательное регулирование ТЦО в Украине

В Украине трансфертное ценообразование регулируется статьей 39 Налогового кодекса, и согласуется с рекомендациями ОЭСР. Закон предусматривает пять методов для определения рыночной стоимости контролируемых операций: 1) метод сравнительной неконтролируемой цены (CUP), 2) метод цены перепродажи (Resale Price), 3) метод «расход плюс» (Cost Plus), 4) метод чистой прибыли (TNMM) и 5) метод распределения прибыли (Profit Split). Бизнес должен выбрать наиболее подходящий метод в зависимости от характера сделки.

Важно принимать во внимание пороги контролируемых операций согласно действующему законодательству. Контролируемыми считаются сделки с нерезидентами/ связанными сторонами, если:

• годовой доход компании-налогоплательщика превышает 150 млн грн,
• объем сделок с контрагентом-нерезидентом – 10 млн грн.

Кроме того, также подпадают под контроль сделки с резидентами низконалоговых юрисдикций или определенными юридическими формами.

К сведению! В 2025 году правительство Украины обновило список низконалоговых юрисдикций, сократив его с 78 до 46 государств и территорий (постановление Кабинета Министров от 27 декабря 2024 года №1505). Исключены из списка юрисдикции, с которыми Украина заключила международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Юридические последствия нарушений ТЦО

С трансфертным ценообразованием связано довольно много уязвимостей для бизнеса. В случае обнаружения фискальной службой нарушений могут последовать штрафные санкции в довольно большом размере:

• неподача отчета о контролируемых операциях: 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января налогового (отчетного) года – 908 400 грн;
• неподача глобальной документации по ТЦО (мастер-файла): 300 размеров ПМТЛ – 908 400 грн;
• неподача уведомления об участии в международной группе компаний (МГК): 100 размеров ПМТЛ – 302 800 грн;
• несвоевременная подача документации по ТЦО: два размера ПМТЛ за каждый календарный день (6 056 грн), но не более 200 размеров ПМТЛ (605 600 грн);
• несвоевременная подача глобальной документации по ТЦО: три размера ПМТЛ за каждый календарный день (9 084 грн), но не более 300 размеров ПМТЛ (908 400 грн).

К сведению! С 25 марта 2025 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс относительно размеров отдельных штрафов по трансфертному ценообразованию. В частности, штраф за неподачу уведомления об участии в МГК был увеличен с 50 до 100 ПМТЛ.

Наши юридические услуги в сфере трансфертного ценообразования

Спектр услуг, которые адвокатское объединение Lawrange оказывает клиентам, охватывает несколько направлений работы: это и консультации, и проведение юридических аудитов на предмет соответствия законодательству по ТЦО деятельности компании, и подготовка документов по ТЦО, и сопровождение разрешения споров с налоговой.

В частности, среди наших услуг:

• подготовка трехуровневой отчетности по ТЦО (Local File, Master file, Country-by-country report);
• разработка методологии ценообразования внутри группы и регламента по контролю за соблюдением законодательства по ТЦО;
• аудит отдельных операций с нерезидентами для определения контролируемых операций.

Консультации по законодательству ТЦО

Благодаря экспертизе в сфере международного права наша команда проводит консультации по законодательству для ТЦО, не ограничиваясь юрисдикцией Украины. Наш налоговый адвокат может подготовить ответы касательно особенностей применения законодательства по ТЦО в других иностранных государствах. При необходимости для решения вопросов мы привлекаем не только юристов, но также аудиторов и профессиональных оценщиков.

Консультирование у нас охватывает вопросы налогового планирования и структурирования с учетом ТЦО, по критериям признания операций контролируемыми, по определению связанных лиц, по методам определения соответствия условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки». Наши специалисты разъясняют особенности регулирования отдельных видов контролируемых операций, например, операций с сырьевыми товарами, которые имеют свои специфические требования к уведомлению налоговых органов и определению рыночных цен.

Подготовка юридического заключения по ТЦО

Наши эксперты осуществляют всестороннюю аналитику и готовят профессиональные юридические заключения. Речь идет о формальной оценке соответствия хозяйственных операций компании требованиям украинского законодательства в сфере ТЦО.

Такое заключение может потребоваться в различных ситуациях:

• при планировании крупных контролируемых операций для оценки потенциальных налоговых рисков,
• в процессе проведения налоговых проверок для обоснования выбранной методологии ТЦО,
• при подготовке к возможным спорам с налоговыми органами,
• для целей внутреннего корпоративного управления и оценки рисков.

Юридическое заключение по ТЦО обычно включает в себя анализ конкретных контролируемых операций, оценку выбранных методов трансфертного ценообразования и их соответствия принципу «вытянутой руки», обзор имеющейся документации по ТЦО, анализ потенциальных налоговых рисков и рекомендации по их минимизации.

Разработка стратегии защиты при налоговых проверках

Эффективная стратегия защиты позволяет минимизировать риски доначисления налоговых обязательств и применения штрафных санкций. Разработка такой стратегии включает в себя анализ запросов налоговых органов, аудит имеющейся документации по ТЦО на предмет ее полноты и соответствия требованиям законодательства, выявление потенциально уязвимых мест.

Мы помогаем в подготовке ответов на запросы налоговой службы, исчерпывающего пакета документации, методологического обоснования применяемых цен, системы аргументации для противодействия необоснованным претензиям контролирующих органов.

Оспаривание решений налоговых органов по вопросам ТЦО

Данный процесс может включать несколько этапов, начиная с подготовки и подачи возражений на налоговые уведомления-решения в административном порядке. На этом этапе наш адвокат по налоговым спорам собирает и анализирует доказательства, подтверждающие правоту клиента, ведет переговоры с налоговыми органами с целью урегулирования проблемы.

При необходимости мы привлекаем независимых экспертов для получения квалифицированных заключений. Наш опыт ведения подобных споров, подкрепленный постоянным мониторингом резонансных дел, в которых участвуют коллеги, позволяет эффективно защищать интересы наших клиентов. В достаточно большом количестве случаев налогоплательщикам удается успешно оспорить решения налоговых органов в сфере ТЦО.

Представительство в суде по спорам

Если урегулировать спор с налоговыми органами в досудебном порядке не удалось, наши юристы готовы обеспечить представительство в суде. Мы осуществляем подготовку и подачу исковых заявлений, разрабатываем правовую позицию, основанную на нормах Налогового кодекса, других законодательных актах и судебной практике, собираем и представляем доказательства в суде, участвуем в судебных заседаниях.

Среди основных категорий дел по этому направлению, с которыми мы работаем:

• по признанию хозяйственных операций контролируемыми;
• по соблюдению принципа «вытянутой руки»;
• по представлению налоговой отчетности;
• по обжалованию результатов налоговых проверок.

Наша цель – обеспечить всестороннюю защиту прав и законных интересов клиента в судебном процессе, учитывая особенности налогового судопроизводства и распределение бремени доказывания.

Юридическое сопровождение проверок по ТЦО

Налоговая инспекция считает одним из важных направлений своей работы контролировать соблюдение принципа «вытянутой руки» в контролируемых операциях. Для представителей бизнеса проверки по трансфертному ценообразованию – это всегда сложный и критический элемент налогового администрирования.

Такие проверки могут привести к значительным налоговым доначислениям и штрафным санкциям, что становится иногда очень тяжелым испытанием для бизнеса. Поэтому желательно изначально пройти консультирование по ТЦО у хорошего специалиста, а затем тесно с ним сотрудничать до полного решения всех вопросов с налоговой.

Как налоговая проверяет соблюдение требований ТЦО?

Процедура проверки соблюдения требований ТЦО регламентируется разделом II Налогового кодекса Украины. Налоговые органы имеют право проводить как плановые, так и внеплановые документальные проверки по вопросам ТЦО.

Проверка может проводиться на таких основаниях:

• представление уведомления о контролируемых операциях,
• выявление рисков несоответствия условий контролируемых операций принципу «вытянутой руки» на основании анализа отчетности и другой информации.

В ходе проверки налоговые органы анализируют документацию по ТЦО, представленную налогоплательщиком, а также могут запрашивать дополнительную информацию и документы. Особое внимание уделяется обоснованию выбора метода ТЦО, анализу сопоставимости контролируемых и неконтролируемых операций, а также полноте и достоверности представленных данных.

К сведению! Налоговые органы могут использовать различные источники информации, включая публичные базы данных, информацию от иностранных налоговых органов, а также результаты собственных исследований рынка.

Права и обязанности компании во время проверки

Налогоплательщик должен предоставить документы в течение 10 рабочих дней с момента начала проверки. Дополнительные документы в подтверждение финансово-хозяйственных операций по запросу – в течение 15 рабочих дней. Максимальный срок проверки составляет 18 месяцами, но иногда может быть продлен на 12 месяцев. При этом каждые шесть месяцев налогоплательщику предоставляется информация о прогрессе проверки.

Для контролирующего органа существует лимит проверок – не более одной проверки контролируемой операции одного налогоплательщика в течение календарного года. Если по результатам проверки установлено соответствие цен контролируемой операции принципу «вытянутой руки», то по этой операции уже нельзя повторно проверять других участников.

Юридическая защита при налоговых доначислениях по ТЦО

Если результатом проверки становиться доначисление налоговых обязательств по ТЦО, компания вправе обжаловать такое решение. Процедура обжалования может быть административной и/или судебной. Компания может подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. В случае несогласия с результатами административного обжалования компания имеет право обратиться в суд.

На этом пути очень важна качественная юридическая поддержка, и специалисты АО Lawrange готовы ее предоставить. Мы обеспечим:

• анализ материалов проверки и налогового уведомления-решения на предмет законности и обоснованности;
• подготовку аргументированной жалобы в административном порядке;
• представление интересов компании в налоговых органах при рассмотрении жалобы;
• подготовку искового заявления и представление интересов компании в суде;
• анализ актуальных судебных решений для выявления ключевых тенденций и аргументов, которые могут быть использованы для защиты интересов налогоплательщиков;
• сбор и анализ доказательств, подтверждающих соответствие контролируемых операций принципу «вытянутой руки»;
• привлечение экспертов для проведения независимой оценки соответствия цен.

Почему стоит обратиться именно к Lawrange

Обратившись к нам, вы получите квалифицированную юридическую поддержку по всем вопросам трансфертного ценообразования в Украине и за рубежом, основанную на глубоком знании законодательства и учете актуальной судебной практики. Мы готовы к решению вопросов самого высокого уровня сложности, поскольку сами являемся экспертами и готовы привлекать на помощь других экспертов по более узким вопросам.

В частности, наше адвокатское объединение сотрудничает с авторитетными международными ценовыми агентствами. Мы поможем вашему бизнесу минимизировать налоговые риски и обеспечить соблюдение всех требований Налогового кодекса.

Выводы

Трансфертное ценообразование (ТЦО) – один из ключевых элементов налогового регулирования для предприятий, которые ведут ВЭД. При этом сохраняется тенденция к ужесточению требований документального подтверждения соответствия цен рыночному уровню, что повышает риски доначислений и штрафов. Однако судебная практика показывает, что налогоплательщики, которые заранее проводят анализ сделок и готовят документацию, успешно оспаривают претензии налоговой службы.

Профессиональные консультации по ТЦО позволяют бизнесу минимизировать налоговые риски, оптимизировать затраты на комплаенс и избежать споров с контролирующими органами. Кроме того, грамотный подход к трансфертному ценообразованию – это инструмент стратегического управления финансовыми потоками компании. Учитывая динамику законодательных изменений и усиление контроля, своевременное обращение к экспертам становится критически важным для устойчивого развития компании в условиях украинской юрисдикции.

FAQ

ЗАКАЗАТЬ КОНСУЛЬТАЦИИ ПО ТРАНСФЕРТНОМУ ЦЕНООБРАЗОВАНИЮ