Одной из проблем, которая крайне негативно отражается на дееспособности любого предприятия, выступает его внесение в перечень рисковых налогоплательщиков. Эффективное ведение бизнеса в таком случае становится невозможным. Нахождение в подобном списке порождает ряд сомнений и неуверенность со стороны ваших партнеров касаемо качества товаров, услуг, соблюдения налоговой дисциплины и т.д. Если своевременно не предпринять необходимые действия, вы столкнетесь с блокировкой налоговых накладных, что грозит в итоге банкротством. Поэтому исключение предприятия из перечня рисковых является задачей высокого уровня сложности, требующей срочного профессионального решения. Специалисты Адвокатского объединения Lawrange неоднократно успешно оказывали помощь в данном вопросе, и знают, какие предпринять меры в зависимости от особенностей конкретного случая, с учетом постоянно обновляющейся судебной практики и списка подзаконных актов.

 

Причины присвоения рискового статуса

Внесение в такой список происходит на основе постановления кабмина от 11.12.2019 под номером 1165. В этом нормативном документе указаны конкретные основания считать налогоплательщика рисковым:

 

  • Во время оформления использовались недействительные (потерянные) и разделенные документы.
  • Предприятие зарегистрировали на лицо, которое не существует, умерло или пропало без вести.
  • Оформление осуществляло лицо, не заинтересованное в ведении финансово-хозяйственной деятельности.
  • Плательщик зарегистрирован (перерегистрирован), при этом осуществление им бизнес-деятельности происходит без ведома руководства.
  • Отсутствие банковского счета у юридического лица- плательщика.
  • Игнорирование необходимости подачи налоговой отчетности по НДС – отсутствует отчетность за 2 последних периода.
  • Не подана налоговая отчетность на прибыль компании за последний отчетный период.

 

Отдельно стоит рассмотреть пункт 8, который может довольно широко интерпретироваться. Речь идет о ситуации, когда регулирующие органы владеют сведениями налогового характера о конкретном предприятии, полученными в рамках исполнения своих контролирующих задач и функций. Именно эта информация и определяет рискованность налогоплательщика. Вся неоднозначность данного правового явления заключается в том, что налоговая служба самостоятельно определяет статус такой информации, т.е. свидетельствующий о рискованности ведения деятельности.

 

Рисковой хозяйственная деятельность считается в том случае, если приобретаются или реализуются товары (услуги) при взаимодействии с контрагентами, уже находящимися в статусе рисковости. Также такое определение применяется, если товары и услуги производятся при недостатке материальной базы или штата. Критерии рискованности предприятия позволяют налоговой службе блокировать налоговую накладную (НН) до того момента, пока плательщик не подаст документы, подтверждающие ошибочность предположений контролирующего органа. Рассмотрением доказательств «невиновности» занимается Комиссия, действующая на региональном уровне.

 

Важно! Если исключение предприятия из рисковых плательщиков НДС все равно остается неосуществимым, следует обращаться в суд для обжалования такого решения. В любом случае, данный процесс считается достаточно сложным, и потому требует профессионального подхода.

 

Проверка предприятия на рисковость

В большинстве ситуаций признание юрлиц рисковыми становится неожиданностью для их владельцев. Это объясняется тем, что налоговики не информируют в письменном виде налогоплательщика о его включении в указанный перечень, а также не сообщают о результатах заседания Комиссии. Практика показывает, что даже личное письменное обращение с просьбой получить какую-либо информацию по данному вопросу остается неэффективным. Как правило, налогоплательщик узнает о признании себя «рисковым» при остановке регистрации НН/РК в течение операционного дня.

 

Поэтому проверку предприятия на рискованность осуществляют самостоятельно в личном электронном кабинете налогоплательщика. Для этого необходимо:

 

  1. Нажать на вкладку «СЕА ПДВ».
  2. Следующий шаг – вкладка «Моніторинг ПН/РК».
  3. Далее зайдите на вкладку «Відповідність критеріям ризиковості».

 

Именно на последней вкладке налогоплательщик может узнать о факте включения себя в соответствующий список, а также ознакомиться с причинами, по которым это произошло.

 

 Условия исключения компании из перечня рисковых

Как только становится известным факт присвоения налогоплательщику статуса рискового, необходимо обеспечить условия, при которых удалось бы быстро от него избавиться. Речь идет о подготовке всех необходимых документов, что послужат доказательством ошибочности решения региональной Комиссии. Нельзя относиться к предоставлению документации и пояснений с формальной точки зрения, поскольку это негативно отразится на ходе дела в целом.

 

Другие условия исключения плательщика из списка рисковости:

 

  • Отсутствие конкретики со стороны налогового органа, инициировавшего остановку регистрации НН.
  • Нарушение налоговой службой законодательно установленной процедуры зачисления плательщика в перечень рисковых, например, отсутствует протокольно оформленное решение.

 

Важным условием исключения налогоплательщика из перечня рисковых является наличие профессиональной юридической поддержки. Практика доказывает, что самостоятельно доказать налоговой службе собственную правоту достаточно сложно, особенно в непростых, запутанных случаях, когда помимо контактирования с налоговой службой приходится обращаться в суды различных инстанций. Каждая ситуация индивидуальна, и даже владея определенными сведениями общего характера, необходимо уметь правильно их применять на деле. На этом фоне сотрудничество с адвокатами и юристами АО Lawrange обеспечит быстрое и эффективное исключение предприятия из перечня рисковых плательщиков.

 

Методы исключения из списка налоговых рисков

Если Комиссия признала предприятие рисковым, то есть два способа решения данной проблемы:

 

  • Обратиться в региональную Комиссию с заявлением об исключении юрлица из списка рисковых (процедурный метод).
  • Обращение в суд.

 

Оба варианта имеют свои особенности, но самое главное, что каждый из них является дополнением друг друга.

 

Важно! Весомый аргумент в пользу применения сначала процедурного, а затем судебного метода заключается в следующем: судебная практика в большинстве случаев по данной проблеме основывается на формальном подходе. Из-за этого не обращение налогоплательщика в комиссию может послужить поводом для отказа в иске. 

 

Как показывает практика, случаи положительного вердикта от Комиссии не редкость. К тому же рассмотрение такого заявления рассматривается достаточно быстро.

 

На основании решения Комиссии

Согласно требованиям Законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронных доверительных услугах» и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного Минфином, налогоплательщик должен обратиться в региональную Комиссию, предоставив уточняющую информацию по возникшей проблеме и электронные копии документов.

 

Пакет документации, необходимой для рассмотрения вопроса касательно исключения бизнеса из списка рисковых, может состоять из:

 

  • Внешнеэкономических контрактов и других договоров, а также дополнений к ним.
  • Договоров, доверенностей, актов Совета директоров, которые используются лицами, занимающимися покупкой продукции при осуществлении определенной операции для налогоплательщика.
  • Первичной документации касаемо поставок/приобретения товаров или услуг, хранения и транспортировки, погрузки, выгрузки продукции, документов склада (инвентаризационные описи). Например, можно ознакомить Комиссию со счетами-фактурами/инвойсами, актами приема-передачи товаров (выполненных работ, услуг), привязанных к применяющимся типовым формам, накладными.
  • Документов,использующихся при расчетах за товар, услугу, а также банковских выписок с лицевых счетов.
  • Документов, которые послужат доказательством соответствия продукции качеству,установленному законодательством (речь идет, например, о всевозможных декларациях, паспортах качества, сертификатах соответствия). Как правило, применение такой документации на предприятии предусматривается либо конкретным договором, либо действующим законодательством.
  • Лицензий, разрешений (касается деятельности, подлежащей лицензированию).
  • Других справок, выписок, актов, которые могут служить доказательством несоответствия налогоплательщика факторам рисковости.

 

Постановление № 1165 определяет приблизительный список документов, который на практике может формироваться исключительно в индивидуальном порядке, с учетом оснований включения плательщика в перечень рисковых.

 

Комиссия должна принять решение по рассматриваемому вопросу в день своего заседания (спустя 7 дней с момента подачи заявления). Если же по каким-либо причинам этого не произойдет, то плательщик исключается из перечня рисковых.

 

Если вас интересует исключение предприятия из перечня рискованных налогоплательщиков, тогда следует предоставить пакет документов в региональную Комиссию на протяжении 365 дней с момента, когда начала действовать приостановка регистрации налоговых накладных. Однако, с учетом действия военного положения в стране, какие-либо временные ограничения на данный счет сняты. На этом фоне ключевую роль по срокам все же играет стремление налогоплательщика как можно скорее разрешить проблему, и, значит, позволить своему бизнесу нормально функционировать. К тому же, в случае поступления отказа от Комиссии вы можете повторно обратиться в нее с дополненным, откорректированным пакетом документов.

 

Судебный порядок

Исключение налогоплательщика из рисковых может также происходить путем судебного обжалования (в случае отрицательного вердикта на предыдущем этапе). Часто Комиссия при принятии своего решения руководствуется Порядком №117, который утвердил Кабмин в феврале 2018 г, тем самым доказывая суду, что она всего лишь выполняет свои обязанности. При этом суд довольно часто не видит каких-либо нарушений в отношении плательщика со стороны налогового органа.

 

По этой причине решение проблемы в судебном порядке требует исключительно квалифицированного юридического подхода. Только в таком случае удастся гарантировано предоставить суду тщательно обоснованные причины подачи искового заявления, исключив риск поступления отказа в обжаловании.

 

Обжаловать вердикт Комиссии допустимо в сроки, предусмотренные законодательством. При использовании административного оспаривания, иск подлежит подаче в течение 3 месяцев со дня получения соответствующего решения. Если вы не пользовались административным порядком обжалования, то в суд можно будет обратиться в течение 6 месяцев с момента нарушения ваших прав налоговым органом.

Заказать консультацию

 

При опровержении рисковости налогоплательщика важно учитывать наличие (или отсутствие) возможности выполнять работы, предоставлять услуги или поставлять товар и т.д.  Следует брать во внимание реальные операции с контрагентами, подтверждать осуществление хозяйственной деятельности и отсутствие каких-либо претензий со стороны полиции. В случае отсутствия у плательщика достаточного количества ресурсов для ведения хозяйственной деятельности, можно обосновать получение таких ресурсов (например, оборудование) от собственных контрагентов в рамках договоров аренды, подряда и т.д.

 

Также опытный адвокат может опровергать доводы относительно рисковости контрагентов (в том числе покупателей), которые часто использует налоговая служба в стремлении доказать свою правоту. Для исключения бизнеса из списка рисковых следует руководствоваться принципом индивидуальной ответственности налогоплательщика, суть которого заключается в неспособности такого лица отвечать за действия (или бездействие) своих контрагентов. Все потому, что в понятии «добросовестности налогоплательщика» не идет речи о том, что плательщик должен выполнять обязанности контроля собственного контрагента.

 

Важно! Главной задачей при обращении в суд является предоставление таких доказательств, которые снимут сомнения на счет фиктивности предприятия, и, более того, убедят в реальности ведения деятельности в соответствующей сфере. Сделать это под силу опытным правозащитникам АО Lawrange, хорошо знакомым с судебной практикой по данному вопросу.

 

Факторы отмены решений о рисковости

Существует несколько факторов, при наличии которых (или хотя бы одного) суд признает незаконным решение Комиссии о внесении налогоплательщика в список рисковости:

 

  • Действие Комиссии не по процедуре – нарушена процедура принятия соответствующего решения, предусмотренная Порядком №1165, на основании чего можно сделать выводы о нарушении предписаний части 2 ст.19 Конституции Украины.
  • Игнорирование Комиссией необходимости правильного заполнения графы «налоговая информация» – решение о внесении предприятия в список рисковых цитируется п. 8 Критериев без указания, какая именно «налоговая информация» стала основанием для принятия соответствующего документа.
  • Нет мотивов и причин внесения лица в перечень рисковых, как и доказательств, подтверждающих это, а также документов и ссылок на них.

 

Таким образом, крайне важно уметь обращать внимание на детали, связанные с проблемами рисковости компании. От этого зависит, насколько успешным в дальнейшем окажется исключение плательщика НДС из перечня рисковых предприятий.

 

Как определяют положительность истории плательщика

Положительную налоговую историю можно использовать при оспаривании решения региональной комиссии. Ее определяют по некоторым показателям, например:

 

  • Объем поставок в НН/РК на сумму от 500 тыс. грн, а сделки по товарам/услугам в текущем месяце по операциям с плательщиком НДС не превышает 50 тыс. грн.
  • Налогоплательщик постоянно в течение любых 4 отчетных месяцев за последние полгода регистрирует в ЕРНН НН/РК в рамках ведения бизнес деятельности с применением одного и того же кода товара/услуги.
  • Остаток ОС для плательщика на прибыль юридического лица к завершению отчетного периода составляет от 5 млн грн, и эту сумму можно наблюдать в отчетах, согласно которым предельные сроки ее подачи предшествуют календарному дню расчета такого показателя (при соблюдении определенных условий).
  • Плательщик НДС владеет на условиях аренды земельными участками хозяйственного назначения площадью не менее 200 га или коммунальными, государственными — не менее 0,5 га.
  • Внесенная сумма ЕСВ за последние 12 месяцев на одного сотрудника вдвое выше оплаченного ЕСВ с минимальной ЗП (при соблюдении определенных условий).

 

Почему стоит обратиться именно к Lawrange

Исключение плательщика НДС из перечня рисковых предприятий – достаточно сложный процесс, требующий профессионального юридического сопровождения. От правильности предпринятых мер и действий зависит дальнейшая судьба бизнеса в целом. Без квалифицированной юридической поддержки можно допустить ряд ошибок, которые приведут к ухудшению положения вашей компании, вплоть до полной остановки ее деятельности. Опытные адвокаты и юристы АО Lawrange не допустят подобного, и предпримут следующие меры:

 

  • Тщательно проанализируют указанные налоговым органом основания.
  • Выяснят причины внесения юрлица в список рисковых.
  • Помогут собрать наиболее полный пакет документов, доказывающих безосновательность внесения в подобный список.
  • Предоставят юридическое сопровождение в рамках административного обжалования решения Комиссии.
  • Сформируют и направят исковое заявление в суд для обжалования неудовлетворительного решения региональной Комиссии.
  • Будут отстаивать ваши интересы в рамках судебного разбирательства.

 

В ходе предоставления юридической помощи при решении вопроса с исключением из списка рисковости мы предоставляем подробные консультации. С нашей помощью удастся не только подготовить полный пакет необходимой документации, но и соблюсти все предусмотренные сроки, что значительно повышает шансы на успешность судебного разбирательства.

 

Выводы

Внесение компании в список рисковых представляет собой серьезное испытание, поскольку происходит блокировка накладных, вслед за чем ухудшается репутация бизнеса (контрагенты применяют санкции или прекращают сотрудничество). В такой ситуации налогоплательщик должен быть готов к отстаиванию своих интересов на каждом этапе обжалования, предоставлять необходимые доказательства и как можно быстрее опровергать присвоенный ему статус рисковости. При этом важно понимать, что система определения недобросовестных плательщиков крайне несовершенна – в перечень рисковых часто вносят плательщиков без достаточных обоснований, применяют неформальные устрашения рисковым статусом и т.д. На этом фоне квалифицированная правовая помощь специалистов АО Lawrange послужит гарантией соблюдения ваших прав и оперативного решения проблемы.

 

FAQ

Как часто обновляются показатели положительной налоговой истории плательщика?

Это происходит согласно пункту 11 Порядка № 117. Так, ГФСУ ведет ежемесячный расчет показателей, использующихся при определении положительной налоговой истории налогоплательщика. Они доступны в личном электронном кабинете до 10-го числа месяца, который следует за отчетным.

 

Как избежать попадания в список рисковых налогоплательщиков?

Главное условие – превентивный анализ каждого контрагента, сотрудничество с которым может оказаться причиной возникновения подобной проблемы.

 

Какие преимущества и возможности предоставляются предприятию после его исключения из перечня рисковых?

Налогоплательщик сможет дальше продолжить свою деятельность без репутационных, финансовых потерь.

ЗАКАЗАТЬ ИСКЛЮЧЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ИЗ ПЕРЕЧНЯ РИСКОВЫХ