Подача уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) является важным шагом, который необходимо предпринять для соблюдения украинского налогового законодательства. КИК относится к определенной группе предприятий с уникальными налоговыми требованиями в рамках  налоговой системы. Уведомление КИК содержит факты о владении и управлении иностранными юридическими организациями или правах собственности в дополнение к другой соответствующей информации. Крайне важно в этой процедуре полностью заполнить уведомление и предоставить необходимые документы в соответствующую налоговую инспекцию. 

 

 

Что такое КИК?

Корпорация, контролируемая иностранным инвестором или иностранной компанией, известна как контролируемая иностранная компания (КИК). Когда иностранный инвестор покупает контрольный пакет акций или осуществляет контроль над управлением фирмой в другой стране, это может рассматриваться как часть прямых иностранных инвестиций.

 

КИК — это вид глобального предпринимательства, в котором иностранный инвестор участвует в создании или покупке фирмы в другой стране, чтобы расширить свое присутствие на рынке или получить доступ к новым ресурсам или технологиям.

 

В зависимости от страны, в которой она ведет бизнес, контролируемая иностранная компания может иметь ряд юридических структур. Она должна соблюдать все законы и правила, установленные страной, в которой она зарегистрирована, а также любые правила, разработанные специально для иностранных инвесторов в этой стране.

 

Украина поддержала эту глобальную инициативу, которая была закреплена в Законе № 466-IX, вступившем в силу 23 мая 2020 года. Сама мера вызвала споры, особенно по поводу очень суровых положений закона о санкциях. Он также ужесточает критерии для постоянных представительств и добавляет дополнительную отчетность по трансфертному ценообразованию.

 

Итак, при каких обстоятельствах украинские налоговые органы считают, что вы связаны с иностранной корпорацией, находящейся под иностранным контролем?

 

Под контролируемой иностранной компанией в соответствии с законодательством Украины понимается любое юридическое лицо, включая, в определенных случаях, неинкорпорированные образования (товарищества, трасты и фонды), которое зарегистрировано за пределами Украины и управляется гражданином или налоговым резидентом Украины.

 

 

Каким образом налоговая узнает о КИК?

Контролируемая иностранная компания может быть обнаружена Налоговой службой Украины с использованием различных источников информации и методов сбора данных. Налоговая служба Украины имеет доступ к информации о КИК следующими способами:

  • Заявления налогоплательщиков

Налоговые декларации, которые включают подробную информацию об их деятельности и финансовых сделках, должны быть представлены предприятиями и независимыми подрядчиками. Эта информация может включать сведения о зарубежных корпорациях, находящихся под иностранным контролем.

 

  • Отчеты о международных сделках

Банки, финансовые учреждения и другие лица, которые по закону обязаны предоставлять такую информацию, могут предоставлять налоговой службе сведения о трансграничных операциях. Эти отчеты могут содержать подробную информацию об управляемых зарубежных предприятиях, связанных с международной финансовой деятельностью.

 

  • Обмен информацией с другими странами

Международные соглашения об обмене информацией в налоговых делах, такие как Соглашение о взаимной административной помощи в налоговых делах, включают Украину в качестве стороны. Посредством таких механизмов иностранные налоговые органы могут предоставлять информацию о КИК украинскому налоговому органу.

 

  • Анализ данных и рисков

Используя современные методы и технологии, налоговая инспекция может проводить анализ данных и рисков для выявления вероятных случаев уклонения от уплаты налогов или неточных налоговых деклараций. Частью этого может быть проверка контролируемых иностранных корпораций, особенно если есть опасения, что контролируемая иностранная компания используется для налогового мошенничества.

 

 

Кого касаются КИК? 

Контролирующим лицом (контролером) КИК является физическое лицо-резидент Украины или юридическое лицо-резидент Украины, которое:

  • владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 процентов, или
  • владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10 процентов, при условии что несколько физических лиц-резидентов Украины и/или юридических лиц-резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов, или
  • отдельно или вместе с другими резидентами Украины-связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

 

Вы обязаны подать уведомление о существовании контролируемой иностранной компании, в соответствии с требованиями налогового законодательства Украины, если вы подпадаете под критерии, определяющие вас как контролирующее лицо КИК.

 

 

Налоговое резидентство Украины

Термин «налоговое резидентство» в Украине относится к налоговому статусу физических лиц и юридических организаций, которые должны соблюдать налоговое законодательство Украины и платить налоги в Украине.

 

Лицо считается налоговым резидентом Украины, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

 

  • Пребывание в Украине в общей сложности более 183 дней в году, включая перерывы.
  • Наличие жилья, предоставленного лицу в соответствии с законодательством Украины, означает наличие постоянного места жительства на территории Украины.
  • Человек имеет социальные и экономические связи с Украиной и называет Украину своим основным местом жительства, что свидетельствует о том, что он проводит тут большую часть своего времени.

 

Если юридическое лицо зарегистрировано в Украине в соответствии с законодательством Украины или имеет там свое основное место деятельности, оно считается налоговым резидентом Украины.

 

Налоговые требования в Украине, такие как налог на прибыль, на доходы физических лиц, НДС, зависят от налогового резидентства. Крайне важно отметить, что налоговое законодательство и требования в отношении резидентства могут меняться, поэтому вы можете связаться с налоговым консультантом АО Lawrange, чтобы всегда быть в курсе новых изменений и требований. 

 

 

Обязанности при КИК

Когда ваш бизнес подпадает под действие законодательства Украины о КИК, Государственная налоговая служба предъявляет к вам особые требования.

 

Вы должны подать уведомление о статусе контролируемой иностранной компании в качестве одного из ваших первоначальных действий. Мы рассмотрим это более подробно в следующих частях текста, а пока сосредоточимся на обязанностях.

 

Также должны быть подготовлены финансовые отчеты о деятельности вашего бизнеса и доходах. Возможно, вам придется отправить налоговые декларации, которые прошли проверку.

 

Ваш бизнес должен платить налоги в Украине, если не выполняются требования об освобождении от налогов. Тем не менее, КИК может быть освобождена от уплаты налога на прибыль в следующих двух случаях:

 

  1. Существует соглашение о запрете двойного налогообложения между Украиной и страной, в которой зарегистрирован ваш бизнес (например, Эстония, США, Великобритания, Грузия, Чехия или Кипр), и выполняется один из следующих критериев:

 

  • Эффективная ставка налога на прибыль, которую фактически платит КИК, равна или меньше базовой ставки налога на прибыль для фирм в Украине не более чем на 5%.
  • Процент от общего пассивного дохода бизнеса (включая роялти, дивиденды, проценты по депозитам и т. д.) не может быть более 50%.

 

  1. При выполнении любого из следующих требований скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании исключается из общего налогооблагаемого дохода контролирующего лица:

 

  • По окончании отчетного периода совокупный доход от всех ваших КИК не превышает эквивалента 2 млн евро.
  • Бизнес, которым вы владеете, открыт для публики, и акции в нем обмениваются. Кабинет Министров устанавливает перечень бирж и требования к акциям.
  • Бизнес занимается благотворительностью в соответствии с требованиями местного законодательства и не распределяет прибыль между своими участниками или учредителями.

 

Поэтому, если ваш бизнес ведет активную деятельность (включая электронную коммерцию) и базируется в известной юрисдикции, такой как США, Великобритания, Польша или другая, и если его годовой доход составляет менее 2 миллионов евро, вы можете не платить налоги.

 

 

Что такое уведомление о КИК? 

Корпорация должна подать уведомление о КИК в украинские налоговые органы, если она определена как контролируемая иностранная компания в соответствии с установленными правовыми критериями.

 

Вы подаете уведомление, если что-либо из следующего относится к вам и вашим действиям в 2022 и 2023 годах:

 

  • зарегистрировали или учредили иностранный бизнес, в том числе образование без статуса юридического лица;
  • получили права собственности на часть активов, выручки или доходов некорпоративной организации (например, через товарищество, фонд или траст); 
  • ликвидировали иностранную корпорацию;
  • продали или подарили долю в иностранной корпорации, а также купили или получили её в дар (в том числе косвенно через номинального, уполномоченного или иного представителя);
  • перестали быть бенефициаром иностранной компании;
  • получили возможность управлять или, наоборот, потерял контроль над иностранной компанией.

 

Для каждой КИК в отдельности уведомление направляется в электронном виде с использованием онлайн-кабинета плательщика налогов в налоговый орган по месту регистрации. Физические лица должны использовать идентификатор формы F1308001.

 

 

Как официально называется уведомление о КИК?

Уведомление о приобретении (начале осуществления фактического контроля) или об отчуждении доли (прекращении фактического контроля) резидентом в иностранном юридическом лице или имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица — официальное название КИК.

 

 

Когда нужно подавать уведомление о КИК?

Согласно общему правилу, установленному украинским налоговым законодательством, уведомление подается в течение 60 календарных дней с момента приобретения/отчуждения доли в иностранной компании или осуществления других вышеописанных действий контролером касаемо КИК.

 

 

Каким документом регулируется процедура подачи уведомления о КИК?

Налоговый кодекс и другие законы, утвержденные Министерством финансов Украины, регулируют процесс подачи уведомления о КИК в Украине.

 

Основной правовой базой для законов, регулирующих налогообложение и бухгалтерский учет контролируемых иностранных компаний по состоянию на 1 января 2022 года, является Налоговый кодекс Украины. Он включает в себя нормы, касающиеся сроков и обязанностей резидентов Украины по уведомлению о КИК.

 

Министерство финансов Украины устанавливает конкретный способ и предоставляет особенности подачи уведомления о контролируемой иностранной компании в дополнение к Налоговому кодексу. Министерство финансов может издать дополнительные инструкции и предложения, чтобы сделать правила и практику, связанные с уведомлением о КИК, более четкими.

 

Поэтому рекомендуется ознакомиться с соответствующими разделами Налогового кодекса Украины и дополнительными актами Министерства финансов Украины при подаче уведомления о КИК, чтобы быть в курсе требований и процессов, связанных с этой обязанностью.

 

 

Как подавать уведомление по КИК?

Чтобы подать уведомление о КИК в Украине, необходимо выполнить следующие процедуры:

 

  1. Получить доступ к личному кабинету налогоплательщика. Для этого необходимо пройти идентификацию на официальном сайте налоговой службы Украины. Персональная квалифицированная электронная подпись, BankID, MobileID, Дія.Підпис или другая форма удостоверения личности — все это варианты.
  2. Выберите нужную форму уведомления после входа в личный кабинет в разделе о налогах и бухгалтерском учете для контролируемых зарубежных компаний.
  3. Заполните форму уведомления КИК с необходимыми данными и подробностями о вашем бизнесе и контролируемой иностранной компании. Убедитесь, что каждое поле заполнено точно и полностью.
  4. После заполнения формы уведомления проверьте ее на наличие ошибок и неточностей. Убедитесь, что предоставленные вами данные соответствуют правилам IRS и являются правильными.
  5. Воспользуйтесь личным кабинетом налогоплательщика для подтверждения и отправки уведомления о КИК. Чтобы завершить процедуру уведомления, вам может потребоваться нажать кнопку «Отправить» или аналогичный элемент.

 

Важно отметить, что отчетность по КИК в Украине подается только в электронном виде. Уведомление не будет принято на бумаге. Поэтому внимательно следуйте инструкции и заполните и подайте уведомление через личный кабинет налогоплательщика.

 

 

Что указывается в уведомлении о КИК?

В уведомлении о КИК в Украине должны быть указаны следующие реквизиты:

 

  • Сведения, идентифицирующие налогоплательщика: полное наименование налогоплательщика, ИНН (индивидуальный налоговый номер) или иной удостоверяющий личность документ, а также любые дополнительные сведения, которые могут потребоваться.

 

  • Сведения об идентификации: В уведомлении должны быть указаны название иностранного юридического лица, страна, в которой оно было основано, и любые другие данные, которые позволят идентифицировать это юридическое лицо.

 

  • Статус: В уведомлении должно быть указано, является ли контролируемая иностранная организация компанией, трастом, фондом, товариществом или другой некорпоративной организацией.

 

  • Владение: Необходимо указать вид контроля (прямой или косвенный) над КИК, процент владения, даты начала и/или окончания контроля над иностранной компанией.

 

 

Какой предусмотрен штраф за неподачу уведомления о КИК?

Согласно приведенной информации, штрафы в Украине за непредставление уведомления о КИК имеют следующие особенности:

 

В настоящее время предусмотрен штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособного гражданина, что на 1 января 2023 года эквивалентно 2684 грн. Таким образом, в 2023 году за каждое неподанное уведомление КИК будет наложен штраф в размере 805 200 гривен.

 

Однако есть возможность избежать платы, если уведомление не отправлено вовремя. В настоящее время законодательством предусмотрен штраф только за полное непредставление уведомления; в нем не предусмотрена несвоевременная подача. Штрафа не будет, если уведомление будет отправлено до того, как налоговый орган узнает о КИК из другого источника.

 

Тем не менее, плата будет взиматься, если налоговые органы узнают о вашей компании до того, как вы подадите уведомление.

 

Законопроект № 8137 гласит, что будут налагаться штрафы за каждый день задержки уведомления. Минимальный прожиточный минимум будет применяться за каждый день просрочки, но не более 25 размеров. До момента обновления прожиточного минимума максимальный штраф за просрочку подачи составляет 67 100 гривен.

 

Также по условиям законопроекта № 8137 штрафы за непредставление уведомления будут снижены с 300 до 50 прожиточных минимумов.

 

 

Профессионалы АО Lawrange помогут заполнить и отправить уведомление о КИК в оговоренные сроки

Юристы АО Lawrange помогут вам заполнить и доставить уведомление о КИК в установленные сроки. Наши специалисты квалифицированы благодаря знакомству с налоговым законодательством и процессами уведомления КИК.

 

При обращении к специалистам АО Lawrange вы можете получить консультацию, уточнить условия и особенности заполнения уведомления, они могут помочь в сборе необходимых документов и информации. Наши юристы следят за сроками подачи и за тем, чтобы уведомление отправлялось по расписанию и в соответствующем формате.

 

Крайне важно четко указать, что АО Lawrange может оказывать помощь при различных сценариях. Рекомендуется связаться с нами напрямую, чтобы узнать больше о том, как мы можем помочь вам в ваших конкретных обстоятельствах.

 

 

Заключение

В Украине для уведомления о КИК требуется подача официальных документов в налоговые органы. Используя личный кабинет налогоплательщика, вы заполняете электронную форму. В уведомлении указывается информация о налогоплательщике, иностранной структуре, ее статусе, а также о том, кто ее контролирует. Штрафов за уведомление можно избежать, подав такое уведомление вовремя. Обратитесь за помощью к нашим юристам, если у вас возникают вопросы. 

 

 

FAQ

Кто не подает уведомление о КИК?

Некоторые группы людей в Украине не подают уведомление о контролируемой иностранной компании:

  • Граждане Украины, которые не владеют контролем над международными компании или правами собственности на часть их активов, доходов или прибыли.
  • Юридические лица и организации без образования юридического лица, не относящиеся к КИК.
  • Резиденты, которые имеют доли в иностранных организациях, но отвечают отдельно установленным условиям, которые исключают для них необходимость подавать уведомление.

 

Какие документы прикладывать к уведомлению о КИК?

К уведомлению о КИК не предусмотрен перечень прилагаемых документов. Но в дальнейшем по КИК нужно будет подать отчет с приложением к нему финансовой отчетности компании. 

Отчет подается вместе с:

  • Ежегодной декларацией об имущественном положении и доходах (если контролером является физическое лицо; крайним сроком подачи является 1 мая года, следующего за отчетным);
  • Налоговой декларацией за соответствующий год (если контролером является юридическое лицо; налоговая декларация должна быть представлена до 1 марта года, следующего за отчетным).

 

Куда подавать уведомление о КИК?

Уведомление по КИК должно быть отправлено в электронном виде налоговому органу по месту регистрации контролера КИК.

 

 

 

 

Заказать консультацию