Податковий Режим IP Box на Кіпрі

Управління інтелектуальною власністю (ІВ) та пов’язаними з нею податками – важливий аспект стратегії багатьох міжнародних компаній. Якщо ваша діяльність включає створення, розвиток або використання об’єктів ІВ і ви шукаєте юрисдикцію з вигідними та прозорими фіскальними умовами, то Кіпр пропонує унікальне рішення – режим IP Box (Intellectual Property Box).

У цій статті ми розглянемо, що собою являє цей інструмент податкового планування, які особливості він має та які можливості відкриває для підприємців.

Що таке кіпрський режим IP Box і для чого він потрібен?

Все частіше цінність бізнесу визначається не лише матеріальними ресурсами, а й його інтелектуальним капіталом. Патенти на винаходи, програмне забезпечення й коди, унікальні формули – усе це стало провідним драйвером зростання, особливо для компаній у сфері технологій, досліджень і розробок (R&D).

Виходячи з цього, завданнями першочергової важливості стають:

1. Раціональне управління та комерціалізація активів.
2. Оптимізація пов’язаних із ними податкових зобов’язань.

Відповіддю на ці виклики став спеціальний режим оподаткування IP BOX на Кіпрі, запроваджений ще у 2012 році шляхом внесення змін до Закону про податок на прибуток.

Режим спеціально розроблений для стимулювання інноваційної діяльності та залучення компаній, що активно працюють із нематеріальними активами. Як правило, йдеться про бізнес із фокусом на технологічну та наукову галузі – IT, розробка ПЗ (включаючи ігрову індустрію, як-от Wargaming), фармацевтика тощо.

Принцип функціонування IP Box на Кіпрі сам по собі нескладний. Режим надає значні фіскальні пільги при оподаткуванні доходів, отриманих від так званих «кваліфікованих» об’єктів ІВ (Qualifying Intangible Assets). До таких доходів належать надходження від:

• ліцензування;
• субліцензування;
• продажу;
• іншої передачі прав на активи ІВ. 

Ключове завдання – суттєво знизити податкове навантаження на прибуток, який компанії отримують від використання своєї ІВ.

Переваги режиму IP Box на Кіпрі

Кіпрська податкова політика на чолі з режимом IP Box приваблює багатьох власників бізнесу. Причина цьому проста – вони можуть розраховувати на цілий комплекс вагомих додаткових переваг. Зупинимося на цьому докладніше.

Ефективна податкова ставка

Кіпрський IP Box дозволяє досягти ставки корпоративного податку на рівні всього 2,5% (а на практиці, з урахуванням амортизації, іноді й нижче).

Механізм передбачає, що 80% кваліфікованого прибутку, отриманого від використання або продажу відповідних об’єктів ІВ, підлягають вирахуванню (тобто розглядаються як умовні витрати). Залишкові 20% оподатковуються за стандартною ставкою корпоративного податку Кіпру (12,5%). Проста арифметика (20% × 12,5%) і дає підсумкові 2,5%.

Зазначимо, що це один із найнижчих показників не лише в Європі, а й у світі, що робить Кіпр надзвичайно конкурентоспроможним для IP-холдингів. Одразу за ним іде Бельгія з показником вже 4,44%.

Нульова ставка податку на приріст капіталу

Ще одна важлива фінансова перевага стосується продажу або передачі прав на кваліфіковані об’єкти ІВ. Якщо угода не є звичайною операційною діяльністю з купівлі-продажу ІВ (так звана капітальна угода), то весь отриманий приріст капіталу повністю звільняється від оподаткування. Ставка податку в цьому випадку – 0%.

Це правило суттєво оптимізує реструктуризацію IP-активів, і тому вихід з інвестицій в ІВ є більш вигідним. Законодавчі зміни, що набрали чинності з 2020 року, також спростили цей процес, скасувавши деякі пов’язані з цим звітні зобов’язання (наприклад, складання балансового звіту).

Довгострокова амортизація до 20 років

Податковий режим IP Box на Кіпрі пропонує вигідні умови й для амортизації капітальних витрат на придбання або самостійну розробку кваліфікованої ІВ. Вони можуть списуватися, зменшуючи оподатковувану базу, протягом 20 років (але не більше).

Можливість розподілити значні інвестиційні витрати на тривалий період дозволяє більш плавно управляти фінансовими потоками. Завдяки цьому компанії мають стимул не лише володіти ІВ на острові, а й інвестувати в її створення та розвиток.

Широкий спектр об’єктів ІВ

Кіпрський режим розроблений з урахуванням сучасних реалій, оскільки охоплює види ІВ, які вважаються плодами інноваційної діяльності. Наприклад, це патенти, програмне забезпечення, нематеріальні активи (зокрема деякі види ноу-хау, формули, дизайни).

Важливо зазначити, що режим сфокусований саме на результатах R&D-сегменту, а не на маркетингових активах. Тому бренди або торгові марки, які не є кваліфікованими, не підпадають під пільги. Докладніше про кваліфіковані активи ми поговоримо нижче.

Відповідність міжнародним стандартам

Не менш важливим моментом для підприємців є той факт, що режим оподаткування IP BOX на Кіпрі повністю відповідає міжнародним стандартам. Зокрема, йдеться про:

• Рекомендації Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), особливо в питанні боротьби з розмиванням податкової бази та виведенням прибутку (BEPS Action 5).
• Конвенції: Паризьку – про охорону промислової власності; Бернську – про охорону літературних і художніх творів.
• Мадридську угоду про міжнародну реєстрацію знаків (хоча самі торговельні знаки, як і марки, не кваліфікуються для IP Box, це демонструє прихильність Кіпру до міжнародних стандартів у сфері ІВ).

У сукупності все це забезпечує правову визначеність для бізнесу, що веде діяльність на острові, а також знижує ризик перегляду податкових зобов’язань.

Які активи підпадають під пільги?

Щоб скористатися перевагами режиму, необхідно розуміти, які саме активи вважаються кваліфікованими. Не кожен об’єкт інтелектуальної власності автоматично підпадає під пільги. Законодавство Кіпру чітко визначає перелік активів, доходи від яких можуть оподатковуватись за зниженою ставкою:

1. Патенти (відповідно до визначень Закону про патенти).
2. Програмне забезпечення, захищене авторським правом.
3. Корисні моделі (utility models).
4. Активи, пов’язані із захистом рослин та генетичного матеріалу.
5. Права на орфанні препарати.
6. Інші нематеріальні активи, які є корисними, новими й неочевидними та пов’язані з R&D діяльністю:

• деякі види ноу-хау;
• комерційні таємниці;
• унікальні формули;
• дизайни.

Щоб актив вважався кваліфікованим, він, як правило, повинен бути розроблений або вдосконалений компанією-платником податків на острові. Існують також правила для придбаних активів, але основний акцент – на стимулювання власних розробок.

Режим оподаткування IP BOX на Кіпрі не поширюється на активи, пов’язані переважно з маркетингом і брендингом:

1. Торгові марки та торгові знаки.
2. Бренди.
3. Комерційні (фірмові) найменування.
4. Гудвіл.
5. Права на зображення.
6. Інші права, які використовуються для просування продуктів і послуг.

Таким чином, доходи різного типу (роялті, компенсації), отримані саме від кваліфікованих активів, можуть розраховувати на застосування пільгового оподаткування зі ставкою 2,5%.

Хто може використовувати режим IP Box?

Скористатися пільговим режимом IP Box можуть два основні типи платників податків:

Крім того, IP Box на Кіпрі становить інтерес і приносить вигоду як для глобальних холдингів, так і для середнього бізнесу й навіть молодих технологічних стартапів.

Як розрахувати оподаткування за IP Box?

Якщо ви просто купили готовий патент і нічого з ним не робили, пільга буде мінімальною або нульовою. А якщо ви самі його створили або суттєво вдосконалили – пільга буде максимальною. Щоб визначити, яка частина вашого прибутку заслуговує на пільгу, використовується спеціальний «коефіцієнт зв’язку» (Nexus Fraction). Він показує, наскільки великим є внесок ваших власних R&D зусиль у створення цінності активу.

Формула виглядає наступним чином: QP = OI × [(QE + UE) / OE], де:

Щоб зрозуміти, як це працює на практиці, розглянемо кілька варіантів розвитку подій.

Виходячи з розрахунків вище, видно, що системна структура IP Box винагороджує передусім ті компанії, які роблять ставку на внутрішню розробку та вдосконалення продуктів інтелектуальної власності, надаючи їм найбільш привабливі податкові умови.

Проте навіть у разі слідування прикладу 2 і 3, тобто коли компанія набуває активи із залученням третіх осіб, що призводить до зниження коефіцієнта Nexus (до 0,6118 і 0,4063 відповідно), режим IP Box все одно дозволяє застосувати пільгове оподаткування до значної частини прибутку.

Яких умов потрібно дотриматися?

Податкова ставка 2,5% у межах режиму оподаткування IP Box на Кіпрі — не автоматична опція, а результат виконання конкретних вимог. Адже, згідно з вищезазначеними міжнародними стандартами, податкові органи хочуть переконатися, що пільга надається компаніям, які займаються реальною інноваційною діяльністю та міцно пов’язані з юрисдикцією. Отже, про які саме вимоги йдеться?

По-перше, потрібен статус податкового резидента. Просто зареєструвати юридичну особу недостатньо, необхідно, щоб компанія:

• керувалася з острова;
• сплачувала тут податки;
• мала активний корпоративний рахунок у місцевому банку.

По-друге, необхідно володіти кваліфікованими активами й, що важливо — демонструвати активну роботу. Тобто створювати, вдосконалювати свою інтелектуальну власність. Податковий режим IP Box на Кіпрі заохочує тих, хто інвестує в інновації.

По-третє, доходи мають надходити від «правильних» активів, і це має бути прозоро. Пільга стосується прибутку, отриманого саме від комерціалізації кваліфікованої інтелектуальної власності. Тому вкрай важливо налагодити бездоганний облік. Ви повинні бути готові показати — по кожному окремому патенту чи програмі — звідки надійшли доходи і які витрати неслися на їх створення й розвиток. Інакше правильно розрахувати пільгу за формулою Nexus і довести своє право на неї буде неможливо.

Чому Кіпр – найкраща юрисдикція для IP Box?

Чимало країн пропонують ті чи інші форми пільгового оподаткування інтелектуальної власності, але Кіпр упевнено утримує лідерство як хаб для управління ІВ-активами. Причина — в унікальному поєднанні факторів, які приваблюють міжнародний бізнес:

1. Надзвичайно низька податкова ставка — 2,5% на кваліфікований прибуток.
2. Схвалення режиму на міжнародному рівні (зокрема BEPS-сумісність), що гарантує його легітимність, передбачуваність і, відповідно, мінімізацію бізнес-ризиків.
3. Безперешкодне ведення діяльності на європейському ринку, оскільки острів є членом ЄС.
4. Широка мережа угод про уникнення подвійного оподаткування (угоди укладено з понад 65 країнами).
5. Розвинена інфраструктура юридичних, бухгалтерських, аудиторських послуг, що спрощує бізнес-адміністрування.
6. Висхідна екосистема для сфер IT та R&D, яка створює потенціал для зростання.

Попри всі ці доволі вагомі переваги, застосування режиму IP Box вимагає розуміння нюансів як місцевого, так і міжнародного законодавства. Правильний розрахунок кваліфікованого прибутку за формулою Nexus, дотримання всіх вимог, ведення документації, а також сама реєстрація компанії на Кіпрі — помилки на будь-якому з цих етапів призведуть до втрати пільг. Саме тому доцільно заручитися підтримкою досвідчених юристів.

Юридична допомога від Lawrange

Податковий режим IP Box на Кіпрі надає підприємцям можливість значно зменшити корпоративний податок та інші виплати з прибутку від інтелектуальної власності. Щоб ви могли скористатися цією можливістю, не витрачаючи час на самостійне вивчення тонкощів юриспруденції, команда Lawrange пропонує професійну підтримку.

Наша допомога охоплює весь цикл — від первинної консультації до вирішення практичних завдань, необхідних для повноцінної роботи компанії. Ми допоможемо відкрити рахунок на Кіпрі, налагодити систему роздільного бухгалтерського обліку та забезпечимо комплексне податкове супроводження вашого бізнесу.

Висновки

На відміну від фізичних активів, об’єкти інтелектуальної власності не мають географічної прив’язки — їх можна відносно легко переміщати між юрисдикціями. І все частіше в поле зору підприємців потрапляє резиденція Кіпру, яка пропонує особливий режим оподаткування IP BOX. Він дозволяє компаніям, які активно займаються R&D та володіють кваліфікованими активами, знизити ставку податку на прибуток від інтелектуальної власності до 2,5%, отримати нульову ставку на приріст капіталу при продажу таких активів та скористатися тривалою амортизацією (до 20 років).

Почніть економити на податках з інтелектуальної власності на Кіпрі правильно — проконсультуйтеся з Lawrange щодо режиму IP Box!

FAQ

Які умови потрібно виконати для застосування IP Box?

Щоб успішно застосовувати режим IP Box на Кіпрі, компанія повинна бути податковим резидентом острова (або мати постійне представництво, яке сплачує тут податки), володіти кваліфікованими активами, активно їх розвивати або вдосконалювати, отримувати дохід саме від цих активів і вести роздільний облік доходів.

Яка система оподаткування застосовується на Кіпрі?

На острові діє одна з найнижчих в ЄС стандартних ставок корпоративного податку — 12,5%. Для компаній, що працюють з інтелектуальною власністю, вона знижується до 2,5% згідно з режимом IP Box (для кваліфікованого прибутку).

Чи можливо комбінувати IP Box з іншими податковими пільгами на Кіпрі?

Так, режим IP Box доповнює інші податкові пільги, які саме — залежить від профілю компанії. Проконсультуйтеся з фахівцем для уточнення інформації.

Яке документальне підтвердження потрібно для застосування режиму?

Основною вимогою є ведення детальної та роздільної бухгалтерської документації по кожному кваліфікованому активу інтелектуальної власності. По суті, потрібно бути готовим документально обґрунтувати зв’язок між доходом, витратами на дослідження та право на пільгу.

Хто може скористатися режимом IP Box?

Перш за все, це компанії-податкові резиденти Кіпру та філії іноземних фірм, які сплачують податки. На практиці режим найбільш вигідний для бізнесів, чия діяльність пов’язана з дослідженнями, розробками та комерціалізацією інтелектуальної власності.

Замовити консультацію