Практично всі організації знайомі з фінансовим аудитом, що проводиться зовнішньою аудиторською чи бухгалтерською фірмою. Предметом аналізу такого аудиту є бухгалтерська та податкова звітність, інша фінансова документація, а результатами – висновки, що надаються раді директорів, засновникам, інвесторам та іншим заінтересованим сторонам. Юридичний аудит бізнесу – менш поширена, але не менш потрібна процедура. В першу чергу, перевірці підлягає дотримання законів та інших нормативів в організації, і цим попереджаються штрафи, господарські та корпоративні спори, репутаційні ризики, збитки.

 

В огляді від фахівців АО Lawrange зібрано все найголовніше, що потрібно знати про правовий аудит (Legal Due Diligence) у 2024 році. У яких випадках варто замовляти послуги? Чому для подібної перевірки підходять лише зовнішні спеціалісти? Як відбувається аудит поетапно? Що саме перевіряють аудитори? Яка важлива інформація міститься у звітах, які складаються за результатами проведення перевірки?

 

Що таке юридичний бізнес-аудит?

Під цим поняттям мається на увазі структурований аналіз правового становища організації, внаслідок якого визначається рівень відповідності діяльності та документації критеріям та нормам законодавства, а також корпоративним стандартам. У ході такої експертизи розглядаються правові аспекти та ризики, що впливають на організацію зараз і здатні вплинути в майбутньому.

 

За який період проводиться аудит? Перевірка може проводитися як з моменту державної реєстрації суб’єкта (компанії чи некомерційної організації), так і за певний чітко визначений період – наприклад, з початку співпраці з тим чи іншим контрагентом.

 

Для кого проводиться перевірка? Це може бути одна окрема організація чи багаторівнева бізнес-структура (наприклад, група компаній, холдинг). Однак може бути підрозділ, філія, представництво компанії.

 

Суть проведення юридичного аудиту компанії

Найцінніше у бізнесі – це обізнаність, про кон’юнктуру ринку, конкурентів, контрагентів і про себе. Чим більше власник компанії знає про свій бізнес, тим впевненішим і маневренішим він стає. Всі можливості можна використовувати по максимуму, не упускаючи вигідних угод, залучення інвесторів, державних замовлень тощо.

 

Важливо! Суть аудиту полягає в тому, що залучаються саме сторонні фахівці, які забезпечують свіжий неупереджений погляд. Більше того – такі фахівці мають у своєму розпорядженні практичний досвід виявлення «вузьких місць» і уразливостей бізнесу з правової точки зору. Зсередини такі моменти найчастіше неможливо розглянути. Людська природа така, що ми схильні не помічати своїх помилок навіть за наявності великого бажання. Тому юридичний відділ, що старанно працює, іноді виявляється безсилим у виявленні прихованих загроз і ризиків.

 

Проблеми з дотриманням закону в організації за допомогою перевірки виявляються на ранній стадії, коли їх ще можна виправити без наслідків у вигляді санкцій з боку контролюючих органів, судових позовів з боку контрагентів і співробітників компанії.

 

Роль правового аудиту у підтримці бізнесу

Йдеться про потужний інструмент, який дозволяє: а) визначити вашу юридичну позицію зараз; б) створити алгоритм реагування на ризики та загрози в майбутньому. Зокрема, юридичний аудит компанії дозволяє підтвердити, що ця юридична особа дійсно володіє активами, якими вважається, що вона володіє. Крім того, відриваються можливості використовувати ті активи, які були забуті.

 

Проте головне – це усунення ефекту несподіванки у разі виявлення проблем. Наприклад, такі проблеми можуть бути виявлені та оприлюднені недоброзичливим конкурентом. Натомість вони виявляються вчасно, коли ще існує запас часу на їхнє усунення. І це не завадить повсякденній роботі організації.

 

До відома! Якщо ви, як власник бізнесу, впевнені у відсутності проблем у вашій організації, це велика необачність. Зокрема, практично напевно співробітники роблять помилки з тією чи іншою частотою та з тим чи іншим ступенем серйозності. Серед причин помилок персоналу – недбалість, неуважність, суміщення одним працівником кількох посад. Серед наслідків – як втрата позицій на ринку, так і судові провадження. Наприклад, співробітнику неправильно нараховується пенсія. І він може через роки подати позов до суду, домагаючись справедливості.

 

В результаті від правового аудиту бізнес отримує:

 

  • чисту репутацію в очах потенційних інвесторів, партнерів, банківських установ;
  • припинення практики помилок і недоліків, або навіть посадових злочинів, якщо вони мали місце;
  • підвищення стійкості та ліквідності.

 

Області застосування юридичного аудиту

У ході перевірки аналізуються найбільш уразливі до ризиків ланки, а це – організаційна структура, договори, судові розгляди та спори, інтелектуальна власність (товарні знаки, патенти, ліцензії), кадрова політика. І це лише ті області, які перевіряються найчастіше. Для організацій зі складною структурою чи особливою спеціалізацією перевірка охоплює й інші області. Крім цього, необхідно враховувати специфіку галузі, в якій працює організація, та особливості юрисдикції.

 

У яких випадках виникає потреба у проведенні Legal Due Diligence?

 

  1. перед продажем бізнесу чи активів;
  2. коли виникає небезпека недружнього поглинання (наявність правових недоліків може бути зачіпкою);
  3. перед укладанням важливої для компанії угоди, початком співробітництва з партнером чи утворенням спільного підприємства;
  4. коли необхідно довести бездоганний імідж компанії інвесторам, представникам банківських структур;
  5. коли назріває перспектива перевірки податкової служби чи інших контролюючих органів;
  6. перед інвестуванням, реструктуризацією чи реорганізацією, злиттям чи поглинанням;
  7. перед виходом на внутрішній та міжнародний фондові ринки.

 

Види юридичних послуг з аудиту для бізнесу

Конкретний набір послуг визначається залежно від бізнес-моделі компанії, сфери діяльності та інших подібних критеріїв. При цьому обов’язково перевіряється установча документація (зокрема, виявляються проблемні положення у статуті), вивчається архів договорів та звітність. Оскільки юридичні послуги з аудиту бізнесу надають сторонні спеціалісти, така перевірка є гарним приводом для власника компанії або керівника оцінити ефективність власної юридичної служби.

 

Розглянемо найбільш важливі види послуг з правового аудиту детальніше!

 

Оцінка юридичних аспектів договірної діяльності

Договори – це фундамент господарську діяльність підприємства. Однак поряд з перспективами отримання багатотисячних і навіть багатомільйонних доходів кожен контракт може нести в собі чимало ризиків, загроз, прихованих умов. Перед аудитором під час перевірки договірної роботи організації ставиться завдання перевірити як підписані угоди, так і проєкти.

 

По-перше, оцінюється легітимність договорів, їхня відповідність нормам чинного законодавства. По-друге, чітко виділяється перелік зобов’язань компанії та перелік зобов’язань контрагентів перед компанією.

 

Результатами цього напряму аудиту може стати виявлення ризиків:

 

  • невиконання контрагентами своїх зобов’язань;
  • застосування санкцій податковими органами;
  • пред’явлення контрагентами претензій та подання позовів до суду.

 

До відома! Аудитор у своєму висновку надає рекомендації щодо усунення помилок та удосконалення положень у договорах. При необхідності розробляються методи, що забезпечують виконання договірних зобов’язань.

 

Аналіз юридичних аспектів управління персоналом

Співробітники – найцінніший ресурс компанії. Однак кадрова політика пов’язана з не меншою кількістю ризиків, ніж договірна робота. У ході аудиту вивчається: 1) практика найму та звільнення працівників; 2) трудовий договір: 3) відповідність кадрової документації чинному законодавству та корпоративним стандартам; 4) практика підписання договорів про нерозголошення конфіденційної інформації тощо.

 

Подібний аудит дає змогу ефективно підготуватися до перевірок контролюючих органів, зокрема – Держпраці. Також це засіб запобігання індивідуальним та колективним трудовим спорам. За потреби розробляються або вдосконалюються шаблони трудових договорів, посадових інструкцій, штатного розкладу, які можна буде використовувати надалі. Крім цього надаються рекомендації щодо ведення реєстрів кадрової документації та її зберігання.

 

Перевірка діяльності філій та представництв

Питання щодо доцільності проведення юридичного аудиту одного окремо взятого відокремленого підрозділу підприємства слід вирішувати на підставі таких критеріїв, як наявність скарг на роботу цієї філії/представництва, обсяг бізнесу, подальші перспективи розвитку цього суб’єкта. У деяких компаніях регулярні перевірки філій – це один із нормативів корпоративної політики.

 

До відома! Як і у випадку з компанією, перевірка філії може здійснюватися як за весь період діяльності, тобто з моменту державної реєстрації цього підрозділу, так і за певний відрізок часу.

Замовити консультацію

 

Юридичний аудит у контексті угод

Великі угоди обов’язково потребують попереднього правового аудиту, який спрямований як на аналіз відповідності законодавству, так і на ретельну перевірку умов, етапів реалізації, прав та зобов’язань сторін. Насамперед, йдеться про угоди з продажу/купівлі бізнесу чи активів. Якщо предметом угоди є майно, аналізується порядок розрахунків та процес його передачі, що мінімізує ризики та виникнення у майбутньому спорів.

 

За результатами аудиту розробляються рекомендації:

 

  • з передпродажної підготовки;
  • із захисту інтересів компанії/ її власників;
  • зі схемою реалізації угоди;
  • щодо забезпечення гарантій нерозголошення та конфіденційності;
  • стосовно отримання гарантій на визнання дійсності угоди.

 

Етапи правового аудиту

Порядок проведення перевірки орієнтовно виглядає так:

 

  • Етап 1. Постановка завдань, узгодження із замовником.

 

Спочатку замовник формулює завдання письмово. Потім це завдання обговорюється зі спеціалістами АО Lawrange, спільно виокремлюються проблеми, і оцінюється рівень складності майбутньої роботи. У результаті визначається план робіт, приблизна вартість та строки виконання.

 

До відома! Обсяг аудиту буде залежати від вашої галузі, юридичних проблем в минулому та часу, що пройшов з моменту вашого останнього юридичного аудиту. План перевірки є основою, яка допоможе зрозуміти, чого очікувати від аудиторської групи.

 

  • Етап 2. Підписання договору на виконання аудиту.

 

Разом із основним договором укладається угода про нерозголошення конфіденційної інформації.

 

  • Етап 3. Вивчення документів, бізнес-процесів підприємства.

 

Над виконанням поставлених завдань зазвичай працює ціла команда наших спеціалістів, кожен – за своїм напрямком. Отримана інформація систематизується та досліджується.

 

До відома! Під час перевірки аудиторська група може надсилати анкети та запити на інформацію конкретним відділам та особам, зазначеним у плані, які можуть мати конкретні відповідні знання або доступ до ключових документів. Аудиторська група, можливо, також проведе співбесіду із деякими співробітниками організації.

 

  • Етап 4. Надання замовнику висновку.

 

Результати роботи передаються замовнику у вигляді письмового висновку, що містить докладні рекомендації щодо усунення виявлених недоліків. Також із клієнтом підписується відповідний акт про виконання робіт.

 

Перевірка правового статусу юридичної особи

Необхідно перевірити правовий фундамент, на якому побудовано бізнес. Зокрема, аналізуються такі аспекти:

 

  • законність схеми управління компанією;
  • підстави для володіння пакетами акцій/частками;
  • призначення/обрання та обсяг повноважень органів управління;
  • правильність формування статутного капіталу;
  • наявність/відсутність ризику оскарження угод компанії з контрагентами;
  • дотримання законодавства про цінні папери та фондовий ринок, антимонопольні стандарти тощо;
  • дотримання вимог щодо боротьби з відмиванням грошей, отриманих незаконним шляхом.

 

Важливо! У цьому розділі аудиту проводиться ретельна експертиза установчої та дозвільної документації, зокрема дочірніх компаній, якщо вони створювалися. Слід чітко визначити правосуб’єктність юридичної особи, щоб надалі безперешкодно розвиватися та вести господарську діяльність.

 

Аналіз документації

Перевіряються такі документи:

 

  1. корпоративні/установчі;
  2. дозвільні (ліцензії, патенти, сертифікати тощо);
  3. кадрові;
  4. договори з контрагентами та інша документація щодо господарської діяльності;
  5. документи на нерухомість та інші активи.

 

Оцінка прав на майно

Дуже важливо отримати відповідь на запитання: чи всім рухомим та нерухомим майном компанія володіє на законних підставах? В рамках перевірки проводиться дослідження історії переходу права власності та податкової історії об’єктів нерухомості, земельних ділянок, техніки, обладнання тощо.

 

Якщо виявляються будь-які прогалини або ризики, розробляються рекомендації щодо їх усунення. Наприклад, якщо в організації відсутня система відстеження термінів дії договорів оренди, то відповідні дати можуть бути пропущені, що спричинить проблеми. Рекомендація юристів-аудиторів полягатиме у такому разі у розробці згаданої системи.

 

Аналіз прав на активи

Під активами маються на увазі ресурси з потенціалом приносити економічну вигоду. Це і капітал, і нерухомість, і обладнання, і транспорт і об’єкти інтелектуальної власності – так звані нематеріальні активи. Вони всі відображаються у балансі підприємства.

 

До відома! У сучасному бізнесі зростає роль нематеріальних активів. До них належать авторські права, патенти, ліцензії, товарні знаки, goodwill (ділова репутація). При цьому для компанії дуже важливо мати документи, які б підтверджували право розпоряджатися цими активами.

 

У ході перевірки аналізуються документи, за якими передано права на активи, у власність, в оренду, користування тощо. Якщо йдеться про тимчасову передачу, уточнюється, чи не минув термін, і чи не потрібно продовжити дію відповідного документа.

 

Дотримання екологічних стандартів

Для промислових підприємств вкрай актуальним є питання документального оформлення системи екологічного контролю. Мова йде про сферу поводження з відходами (особливо, з небезпечними відходами), викид парникових газів, використання природних ресурсів. Наскільки правильно задокументовано відповідні питання? Чи дотримано стандартів екологічного законодавства? Аудитори шукають та знаходять відповіді на ці запитання.

 

Подання результатів оцінки

Формат надання результатів визначається заздалегідь. У цілому, команда аудиторів готує висновок, у якому: 1) відбиваються помилки, неточності, невідповідності законодавству у документах підприємства; 2) пояснюється ступінь серйозності цих недоліків, потенційні наслідки та санкції, якщо їх не усунути; 3) даються рекомендації щодо оптимальних шляхів усунення недоліків. Головна мета – не допустити збитків для компанії або, як мінімум, пом’якшити негативні наслідки.

 

До відома! У ряді випадків фахівці АО Lawrange готові продовжити роботу з клієнтом безпосередньо з виконання викладених у висновку рекомендацій, а саме:

 

  • розробити відсутні документи, акти, проекти договорів, внутрішні політики та правила;
  • супроводжувати впровадження на підприємстві юридичного ризик-менеджменту;
  • запропонувати схеми з купівлі та продажу активів;
  • налагодити необхідну взаємодію з контролюючими органами;
  • проводити претензійно-позовну роботу.

 

Аспекти оцінки у процесі юридичного аудиту

У поле зору аудиторів під час перевірки потрапляють активи компанії, фінансова інформація, зокрема – відомості про джерела фінансування бізнесу, зобов’язання перед контрагентами та перед податковою службою, кредиторська та дебіторська заборгованість, спори та судові позови, якщо такі є. Серед документів, що досліджуються з особливою ретельністю – протоколи загальних зборів акціонерів та засідань ради директорів, податкова звітність, договори тощо.

Замовити консультацію

 

Методи придбання бізнесу та активів

Нагадуємо: бізнес можна придбати кількома шляхами:

 

  1. asset deal – шляхом купівлі активів, на підставі договорів купівлі-продажу купуються всі основні та оборотні кошти, потім переукладаються договори з постачальниками та замовниками тощо;
  2. через придбання підприємства як цілісного майнового комплексу;
  3. share deal – шляхом купівлі контрольного пакета акцій у АТ чи часток у ТОВ.

 

За будь-якого варіанта важливо коректно та відповідно до закону оформити угоду та всі супутні документи. В іншому випадку у попереднього власника бізнесу (та й не тільки) може виникнути спокуса затіяти спір, що спричинить збитки.

 

Оптимізація корпоративного управління та структури

Ефективне управління фірмою ґрунтується на балансі інтересів багатьох зацікавлених сторін, засновників/ акціонерів, керівництва, клієнтів, інвесторів, постачальників, держ. органів тощо. Юридичний аудит підприємства, зокрема корпоративний комплаєнс, допомагає побудувати цей баланс.

 

За результатами перевірки усуваються прогалини та «вузькі місця» у таких сферах, як захист прав учасників/акціонерів, підзвітність менеджменту, відповідність корпоративної документації нормам закону. Розробляються рекомендації щодо оптимальної структури управління, як однієї окремо взятої компанії, так групи компаній/ холдингу. Їх використання безпосередньо впливає на прибутковість бізнесу.

 

Поліпшення бізнес-процесів

Зрозуміти, що той чи інший бізнес-процес потребує вдосконалення, досить складно. Для цього слід провести аналіз низки критеріїв та виявити низку ознак. Наприклад:

 

  • підприємство порушує строки виконання послуг чи якість продукції не відповідає вимогам;
  • деякі процедури здаються надмірно складними;
  • співробітники не повністю виконують свої обов’язки або виконують не з першого разу, із затримкою тощо;
  • організація за своїми бізнес-показниками відстає від конкурентів;
  • репутація компанії/бренду на ринку погіршилася.

 

Серед шляхів вирішення проблем, які виявляються в ході аудиту, – розробка нових посадових інструкцій та впровадження системи контролю їх виконання, запровадження системи звітності з бізнес-процесів, відділів, підрозділів, напрямів тощо.

 

Необхідні документи для юридичного аудиту

Документація надається нашим юристам у вигляді копій, у її переліку:

 

  • реєстраційні/установчі документи;
  • ліцензії, дозволи, сертифікати;
  • договори з основними постачальниками та іншими контрагентами;
  • документи на нерухомість та землю, рухоме майно, що підтверджують право власності чи оренду;
  • документи на об’єкти інтелектуальної власності;
  • кадрові документи – трудові договори, накази, посадові інструкції, договори про нерозголошення конфіденційної інформації;
  • чек-листи щодо проведення різних процедур, наприклад – щодо дій співробітників у разі перевірки контролюючих органів;
  • документи з судових процесів, у тому числі щодо тих, у які компанія була втягнута раніше;
  • пакети документів із філій та представництв, якщо вони є.

 

Вартість юридичного аудиту бізнесу

Формування вартості послуг з юридичного аудиту здійснюється індивідуально, на підставі таких критеріїв, як складність бізнес-структури, завдання перевірки, період, за який проводиться оцінка документів та значущих з правової точки зору подій.

 

Базовий висновок за результатами перевірки обов’язково містить:

 

  • висновки щодо аналізу внутрішньої документації та договорів підприємства;
  • результати перевірки прав на активи;
  • опис виявлених проблем, уразливостей та ризиків для бізнесу;
  • рекомендації щодо усунення недоліків.

 

Чому варто звернутися саме до Lawrange

Адвокатське об’єднання Lawrange – це компанія з більш ніж десятирічним досвідом у сфері правового супроводу бізнесу, зокрема міжнародного. До кола наших клієнтів входять складні багаторівневі бізнес-структури, що працюють у різних податкових режимах. Наша команда накопичила також досвід юридичного супроводу високоризикованих напрямів бізнесу.

 

Важливо! Послуги юриста з аудиту бізнесу від Lawrange спрямовані на посилення правового фундаменту підприємства. Кожен наш адвокат та юрист прагне того, щоб власники бізнесу могли повністю зосередитися на реалізації своїх основних комерційних цілей, не відволікаючись на взаємодію з контролюючими органами, судові позови, спори з контрагентами.

 

Висновки

Іноді будь-який бізнес потребує свіжого неупередженого погляду зі сторони. Якщо це великий бізнес – потреба зростає у рази. Навіть добре злагоджений та ефективний юридичний відділ у компанії не здатний зсередини помітити всі помилки та потенційні ризики. Багато документів складають самі юристи, а людині властиво не помічати свої помилки.

 

Наша команда радить проводити правовий аудит регулярно, включаючи експертизу корпоративної документації, договорів, кадрових документів. З особливою ретельністю слід проаналізувати спори та судові розгляди, з якими в даний час пов’язана компанія, або була пов’язана раніше.

 

FAQ

Як аудитор оцінює договірні зобов’язання та пов’язані з ними ризики для компанії?

Договірні зобов’язання несуть у собі ризики виникнення кредиторської та дебіторської заборгованості. Якогось моменту накопичення такої заборгованості може потягнути бізнес на дно. Серед головних завдань аудиту – оцінити ситуацію із боргами, визначити, наскільки вона критична для підприємства. А далі надати рекомендації щодо її ліквідації.

 

Як проводиться оцінка можливих податкових ризиків та зобов’язань компанії?

Податкові ризики – це: а) ризики застосування до організації санкцій податковими органами (донарахування податку, штраф, пеня) внаслідок недотримання податкового законодавства; 2) ризики втрати потенційного прибутку внаслідок невикористання податкових пільг, преференцій, неправильного вибору податкового режиму. Правовий аудит бізнесу передбачає оцінку ризиків обох зазначених груп, а також підготовку рекомендацій щодо їх усунення.

 

Як адвокат оцінює дотримання компанією законів і регуляцій, що застосовуються?

Щоб зрозуміти, наскільки діяльність компанії відповідає законодавству, аналізується документація, бізнес-процеси, історія спорів із партнерами та клієнтами, а також судових розглядів, за потреби – проводяться різні види опитувань та анкетувань.

 

ЗАМОВИТИ ЮРИДИЧНИЙ АУДИТ БІЗНЕСУ