Оскарження штрафів по КІК

Контрольована іноземна компанія (КІК) – це юридична особа, яка зареєстрована за кордоном і належить (підконтрольна) резиденту України.

На резиденті-контролері КІК лежать зобов’язання перед наглядовими органами, за невиконання яких на контролюючу особу накладаються величезні штрафи (до 1000 прожиткових мінімумів). А якщо порушення досить серйозні, тоді контролюючі особи підпадають під адміністративну чи кримінальну відповідальність (наприклад, примусове стягнення коштів, матеріальних активів, а також арешт рахунків чи заборону діяльності).

Верховною Радою України 15 березня 2022 року було ухвалено Закон України № 2120-IX, згідно з яким з 24 лютого 2022 року та протягом 6 місяців з дати припинення або скасування воєнного стану на території України припиняється дія рішень наглядових органів.

• У зв’язку з цим для контролюючих осіб існує тимчасове відстрочення штрафних санкцій. Але обов’язок зі звітності залишається! Відсутність звітів, несвоєчасність подання чи невідповідність вимогам можуть призвести до великих штрафних санкцій у майбутньому.

Коли застосовуються штрафи по КІК

Відразу зазначимо, що положення щодо КІК діють в Україні з 2022 року. Відповідно до нормативних актів (Закону України (№466-IX)) та статті Податкового кодексу України (№39-2) резиденти України, які є контролюючими особами КІК, повинні виконувати деякі зобов’язання.

Контролюючій особі необхідно:

1. Повідомляти податкові органи України про будь-яку зміну (придбання або втрату частки володіння тощо) в іноземній компанії протягом 60 днів після такої події.
2. Подавати фінансовий звіт про діяльність та прибуток іноземної компанії в податкові органи України. Зазвичай звіт по КІК подається разом із податковою декларацією або річною декларацією про майнове становище та доходи.
3. Сплачувати податки з нерозподіленого прибутку, якщо сукупний дохід усіх КІК, що належать одному контролеру, більше 2 мільйонів євро.

Штрафи за КІК варіюються від 1 до 1000 прожиткових мінімумів і передбачені у таких випадках:

1. Ненадання повідомлення про наявність контрольованої іноземної компанії.
2. Несвоєчасне надання звіту про прибуток КІК.
3. Порушення вимог щодо заповнення документації.
4. Несплата податку доходи від КІК.
5. Неповне розкриття інформації про власників та структуру компанії.

Також важливо зазначити, що до фінансових санкцій можуть призвести ситуації ігнорування запитів податкових органів. Такі запити вимагають правдивої та розгорнутої відповіді від контролюючої особи протягом тридцяти днів з моменту їх отримання. Вони можуть бути пов’язані з виявленням деяких невідповідностей у звітності або з недотриманням термінів та вимог до документації, а також отриманням даних від податкових органів іншої юрисдикції.

• Сплата штрафів не звільняє платника податків від обов’язку подання звіту та підтверджуючої документації!

Якщо у звіті про КІК допущені деякі помилки (наприклад, занижена сума податкових зобов’язань), тоді штрафні санкції не застосовуються за умови, що помилки контролер КІК виправить самостійно.

Ненадання повідомлення про наявність контрольованої іноземної компанії

За ненадання повідомлення про наявність КІК на контролюючу особу накладається штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів. При цьому такі фінансові санкції накладаються на контролера щодо кожної підконтрольної йому КІК.

Несвоєчасне надання звіту про прибуток КІК

Подання звітності по КІК – це важливий процес, який вимагає дотримання термінів та правил оформлення звіту та документації, що додається до нього.

За невиконання зобов’язань за звітністю на контролюючу особу накладаються такі штрафи:

• Несвоєчасне подання звіту: у розмірі від 1 до 50 прожиткових мінімумів за кожний календарний день.

• Неподання звітності: у розмірі 100 прожиткових мінімумів.

Звітним періодом є календарний рік, але можуть використовуватися й інші часові рамки протягом року.

Порушення вимог щодо заповнення документації

Якщо у звіті про КІК не відображено всю необхідну інформацію, це прирівнюється до приховування даних про контрольовані компанії. При цьому фінансові санкції можуть становити 3% суми доходу КІК або 25% від скоригованого прибутку КІК (не більше 1000 прожиткових мінімумів).

Ненадання документації з трансфертного ціноутворення або подання не в повному обсязі копій первинних документів КІК за запитом контролюючого органу також оподатковується штрафом у розмірі 3% від суми доходу КІК, за яким не подано документацію (не більше 1000 прожиткових мінімумів).

Несплата податку на доходи від КІК

Контролююча особа сплачує податок з доходів фізичних осіб за ставкою 18% і 1,5% військового збору. У сумі податок становить 19,5%, а об’єктом оподаткування є частина скоригованого прибутку КІК, який пропорційний частці контролера.

За несплату податку на доходи від КІК на контролюючу особу накладається фінансова відповідальність, згідно з п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України (ПКУ).

Неповне розкриття інформації про власників та структуру компанії

На контролера накладається штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів, якщо він не надав до наглядових органів наступну інформацію, що стосується власників та структури іноземної компанії:

• зміна частки участі у КІК;
• здійснення фактичного контролю за КІК;
• створення об’єктів без статусу юридичної особи.

Цю інформацію контролююча особа зобов’язана надати протягом 60 календарних днів з моменту настання події.

Чому важливо своєчасно оскаржити штрафи за КІК

Військова агресія проти України стала причиною того, що багато платників податків були позбавлені можливості своєчасно подавати повідомлення чи звіти щодо контрольованої іноземної компанії.

Перехідними правилами Податкового кодексу України було скасовано штрафні санкції за результатами 2022–2023 звітних років, а контролюючі особи за цей період були звільнені від адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення правил КІК.

З 2024 року відновилася кампанія з подання звітів щодо контрольованих іноземних компаній за 2022 та 2023 податкові роки. Наразі за невиконання зобов’язань контролерам загрожують величезні штрафи. Незважаючи на тимчасове відстрочення штрафів, не варто розраховувати на амністію після закінчення військового стану.

• Пам’ятайте, що зупинення дії фінансових санкцій не позбавляє від їх сплати!

У тому випадку, якщо резидент-контролер вважає, що податковий орган ухвалив будь-яке рішення, що суперечить законодавству (або виходить за межі його повноважень), він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня зі скаргою про перегляд цього рішення.

Порядок оскарження рішень, ухвалених представниками податкового органу, визначено ст. 56 ПКУ. Скарга подається протягом десяти календарних днів після отримання податкового повідомлення або іншого оскаржуваного рішення органу нагляду.

Ризики при самостійному оскарженні

Якщо ви вважаєте, що штраф за КІК був нарахований неправомірно, можна зробити наступні кроки для захисту своїх прав:

1. Уважно ознайомитись з підставами для фінансових санкцій.
2. Розібратися, за що саме було нараховано штраф.
3. Зібрати докази, які підтверджують вашу позицію щодо рішення наглядового органу (наприклад, свідоцтва, документи, фотографії та інше).
4. Звернутися до податкової служби зі скаргою про перегляд рішення. Для цього необхідно скласти письмову скаргу з докладним описом причин, через які вважаєте штраф неправомірним. А також зазначити докази своєї правоти. Під час розгляду скарги платити штраф не потрібно, і пеня за це не нараховується. Важливий момент: скарга подається до тієї податкової інспекції, яка винесла оскаржуване рішення. Якщо подати відразу до вищого органу, це може призвести до повернення скарги без її розгляду.
5. Якщо скарга буде не задоволена податковою службою, ви маєте право звернутися з позовом до арбітражного суду, але захист там вимагає глибинного аналізу законодавства щодо КІК та правових прецедентів.

Важливо дотримуватись особливостей, а також усіх вимог законодавства та процедурного порядку при оскарженні штрафу, щоб максимально ефективно захистити свої права.

• На жаль, самостійне оскарження податкових штрафів по КІК пов’язано з труднощами, оскільки за відсутності спеціальних знань та досвіду оскарження займає набагато більше часу та не гарантує успіху.

Щоб правильно оформити та подати скаргу, краще звернутися до компетентних спеціалістів.

Професійна допомога – це експертний вибір відповідного шляху для захисту ваших інтересів та мінімізація можливих помилок, які можуть зменшити шанси на успішне вирішення проблеми.

Коли варто оскаржити штрафи по КІК

Штрафи за порушення правил щодо контрольованих іноземних компаній можуть бути оскаржені в адміністративному та судовому порядку, для чого необхідно подати апеляцію або скаргу на рішення контролюючого органу.

• Нагадаємо, що штрафи за всі порушення щодо контрольованої іноземної компанії, які відбулися з 2022 року, будуть застосовані через шість місяців після завершення військового стану в країні.

У тому випадку, якщо було отримано повідомлення із сумою штрафу, але ви не погоджуєтесь з рішенням наглядового органу, тоді ви маєте право провести оскарження податкових штрафів по КІК в адміністративному порядку чи суді.

Штрафи за КІК варто оскаржити у випадках:

• неправомірного нарахування;
• присутності пом’якшуючих обставин;
• порушення процесуальних норм;
• перевищення повноважень податковими органами;
• порушення термінів давності.

Розглянемо докладніше особливості кожного випадку.

Неправомірне нарахування

Штраф, нарахований на підставі помилкових (недостовірних) даних або з порушенням чинного законодавства, може бути оскаржений.

Пом’якшувальні обставини

У випадку, якщо у вас є задокументовані обставини, які доводять вашу невинність у скоєнні цього правопорушення, ви маєте право звернутися з вимогою про перегляд фінансових санкцій податкового органу.

Порушення процесуальних норм

Якщо були порушені процедури при нарахуванні штрафу адміністративним органом або судом (наприклад, невиконання процедурного регламенту та інше), то цілком реально оскаржити його рішення.

Перевищення повноважень податковими органами

У випадку, якщо нарахування цього штрафу порушує ваші права та свободи (наприклад, дискримінація або неправомірне обмеження прав), можна звернутися зі скаргою на його скасування.

Порушення термінів давності

Якщо ви вважаєте, що цим рішенням податковий орган порушив терміни давності (згідно з ст. 102 ПКУ), ви маєте право просити перегляду справи та повторної перевірки.

Наші послуги з оскарження штрафів по КІК

Компанія Lawrange працює для того, щоб ви могли мінімізувати ризики відмови у задоволенні своєї скарги, заощадити час та ресурси. Ми допоможемо оперативно розібратися з проблемою та оскаржити неправомірні рішення щодо контрольованої іноземної компанії у податковій службі або в суді.

Наші послуги включають:

• консультацію щодо оскарження штрафів;
• аналіз законності нарахованих фінансових санкцій по КІК;
• складання та подання скарг;
• представлення інтересів клієнтів у податкових органах та судах.

Також до наших послуг входить консультування клієнта на всіх етапах процесу, допомога з оплатою державного мита, збір доказової бази та інше.

Консультація щодо оскарження штрафів

Попередня консультація потрібна для визначення, чи є вагомі підстави у клієнта, щоб провести оскарження стягнень по КІК. Досить часто внаслідок неправильного тлумачення законодавства чи помилок у розрахунках податкових зобов’язань виникають ситуації, коли клієнт вважає нарахування штрафів необґрунтованим.

Але бувають й інші порушення, які справді призводять до неправомірних рішень. Наприклад, недотримання процедури проведення податкової перевірки, неправильне застосування вимог закону чи використання недостовірної інформації під час винесення рішення.

Аналіз законності нарахованих штрафів

Успішне оскарження податкових штрафів по КІК передбачає проведення юридичного аналізу рішення, вивчення документів клієнта та збирання доказів. Це необхідно для того, щоб мати всі передумови для складання скарги. Далі готується правова позиція та узгоджується з клієнтом.

Складання та подання скарг

Після збору доказів, що підтверджують неправомірність штрафу, складається та подається скарга. У цьому документі необхідно враховувати вимоги законодавства, а також він має містити всі необхідні аргументи клієнта.

Для того, щоб оформити таку скаргу, необхідно:

• точно сформулювати суть претензії;
• вказати порушення податкової інспекції (наприклад, норми законодавства, що були порушені);
• додати копії документів, що підтверджують порушення.

У скарзі також викладають вимоги (наприклад, скасувати штраф або провести повторну перевірку).

Представлення інтересів у податкових органах та судах

Якщо вищестоящий податковий орган відмовить у скасуванні чи перегляді рішення, слід підготувати позов, щоб провести оскарження стягнень по КІК через суд. Ця процедура має деякі особливості, які обов’язково необхідно дотримуватися:

1. Досудове врегулювання спору. Для цього адвокати представляють інтереси клієнта у податкових органах усіх інстанцій.
2. Підготовка та подання позовної заяви. Позов подається до арбітражного суду за місцем знаходження податкового органу, який видав рішення.
3. Представництво інтересів клієнта під час судових засідань, а також оформлення та подання заяв з різних процесуальних питань.

Строк оскарження рішення податкового органу у суді становить приблизно три місяці.

Чому варто вибрати Lawrange

Компанія Lawrange – команда професійних юристів. Ми консультуємо щодо КІК і нам добре відомі всі нюанси, що впливають на податкові зобов’язання контролюючої особи в Україні.

Співпраця з Lawrange дозволить вам виграти суперечки щодо штрафів по КІК, а також ефективно вирішити інші юридичні проблеми щодо податкових рішень.

Lawrange – це насамперед:

• Знання законодавства та експертність у галузі податкового права.
• Індивідуальний підхід до кожного клієнта та ретельний аналіз ситуації.
• Професіоналізм та надійність.
• Конфіденційність та захист інтересів клієнтів.

Ми надаємо професійну юридичну допомогу у вирішенні будь-яких правових завдань.

Експертність у галузі податкового права

Наші юристи знають, як правильно оскаржити неправомірність рішень щодо контрольованої іноземної компанії, оскільки добре знаються на специфіці українського правового поля та особливостях законодавства інших юрисдикцій.

Індивідуальний підхід

Ми скрупульозно підходимо до вирішення кожної окремої проблеми, щоб забезпечити захист вашого іноземного бізнесу та активів від будь-яких ризиків.

Професіоналізм та надійність

Ми маємо багаторічний та успішний досвід юридичної діяльності, багатий на напрацювання рішень з різних питань, пов’язаних з КІК.

Конфіденційність та захист інтересів

Вся інформація щодо ведення вашого бізнесу ніколи не буде передана третім особам. Наші юристи допоможуть розібратися з документацією щодо контрольованої компанії та розрахують суму податку, оскільки контролер іноземної компанії зобов’язаний дотримуватись правил оформлення та подання звітності, а також повинен сплачувати податок з прибутку іноземної компанії.

Ми також допоможемо перевірити вашу КІК на всі можливі умови зняття з неї фіскального обов’язку на території нашої країни, що дозволить контрольованій іноземній компанії збільшити свою прибутковість.

Висновки

Оскільки штрафи за невиконання зобов’язань по КІК не скасовані, а лише відстрочені, всім контролюючим особам необхідно приділити особливу увагу вимогам законодавства. А через те, що ця сфера перебуває в стадії становлення, досить часто з’являються зміни та доповнення, які слід відстежувати та застосовувати.

Очікується, що протягом наступних кількох років податкова служба та контролюючі особи КІК освоюватимуть нові правила. Тільки нікому не хочеться через своє незнання закону підпадати під великі фінансові санкції.

Найкращим способом уберегти себе від штрафів у майбутньому – це вже зараз звернутися за консультацією та професійною допомогою до досвідчених юристів компанії Lawrange.

FAQ

ОСКАРЖЕННЯ ШТРАФІВ ПО КІК