Податкові спори щодо КІК

Відповідно до Закону України №466-IX та статті 39-2 Податкового кодексу України, що набрали чинності 1 січня 2022 року, у країні офіційно з’явилося поняття «Контрольована іноземна компанія» (КІК).

Оскільки воєнний стан в Україні не скасовує вимог податкового регулювання, контрольовані іноземні компанії зобов’язані подавати відповідну звітність. Невиконання цього обов’язку може призвести до значних штрафів, хоча Верховна Рада України у травні 2024 року ухвалила рішення про тимчасове призупинення відповідальності за такі порушення.

Втім, помилково вважати, що у зв’язку з цим рішенням Верховної Ради можна ігнорувати подання звітності КІК. Штрафи за порушення законодавства щодо КІК будуть застосовуватися через шість місяців після завершення воєнного стану і стосуються всіх порушень, що відбулися починаючи з 24 лютого 2022 року.

Що таке КІК

Контрольована іноземна компанія (КІК) – це будь-яка юридична особа, яка контролюється резидентом України (фізичною або юридичною особою).

• Усі підприємства, незалежно від комерційного чи некомерційного профілю, підлягають податковому контролю, незалежно від юрисдикції країни проживання власника.

Норми щодо КІК охоплюють як середній і великий бізнес (трастові фонди, партнерства, інші організації), так і приватних підприємців (наприклад, тих, хто торгує на міжнародних маркетплейсах).

Контролюючою особою КІК може бути фізична або юридична особа-резидент України, яка прямо чи опосередковано володіє цією компанією.

Для статусу контролюючої особи потрібно відповідати хоча б одному з таких критеріїв:

1. Частка в капіталі компанії становить 50% і більше.
2. Володіння часткою у 10% за умови, що резиденти України володіють сукупно 50% і більше.
3. Фактичне управління іноземною компанією.

Крім того, компанія може бути визнана контрольованою іноземною, якщо її власником є інша компанія, або якщо КІК є власником іншої іноземної компанії.

Обов’язки контролюючої особи КІК

Відповідно до норм Податкового кодексу України, контролююча особа зобов’язана:

1. Складати та подавати звіт про КІК до податкової служби разом із річною декларацією за відповідний календарний рік.
2. Додавати до звіту фінансову звітність КІК, яка підтверджує розмір її прибутку за звітний рік.
3. Сплачувати податки з нерозподіленого прибутку КІК.
4. Повідомляти податковий орган упродовж 60 днів про:

• придбання частки в іноземній компанії;
• створення або отримання майнових прав на активи;
• ліквідацію або відчуження майнових прав та інші факти.

Законодавством наразі передбачено дві форми подання звіту щодо контрольованої іноземної компанії. Це зумовлено тим, що у різних юрисдикціях встановлені відмінні строки підготовки фінансової звітності.

1. Повний звіт. Використовується для тих іноземних компаній, фінансова звітність яких готова до загального строку подання.
2. Скорочений звіт. Застосовується, якщо фінансова звітність КІК не готова до загального строку подання.

Скорочений звіт щодо контрольованої іноземної компанії зазвичай містить загальні відомості про компанію (назва, адреса, країна реєстрації, структура власності, податковий номер тощо).

Повний звіт включає додаткову інформацію про КІК, зокрема:

• розмір частки контролюючої особи;
• структуру володіння часткою;
• інформацію про доходи;
• розрахунок скоригованого прибутку;
• інформацію про підстави звільнення від оподаткування прибутку;
• суму дивідендів;
• відомості про рух коштів та інші дані.

Повний звіт щодо КІК формується разом із Декларацією про майновий стан і доходи (або звітом про податок на прибуток) залежно від того, хто є контролером. Також до нього додаються додатки, серед яких:

• копії фінансової звітності КІК (завірені належним чином);
• заява про відмову від звільнення від оподаткування прибутку іноземної компанії, яка подається у довільній формі, якщо контролююча особа добровільно відмовляється від такого звільнення;
• додаток із коригуваннями (за необхідності);
• додаток щодо цінних паперів (за необхідності) та інші.

Фіксовані податки з прибутку КІК не сплачуються, якщо:

• сукупний прибуток іноземної компанії не перевищує суму в два мільйони євро;
• компанія створена в країні, з якою Україна уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування або обмін податковою інформацією;
• це публічна компанія, акції якої котируються на відомих фондових біржах;
• компанія є організацією, що здійснює благодійну діяльність.

Проте, щорічну звітність все одно необхідно подавати.

Податкові спори щодо КІК: причини виникнення

Попри тимчасову відстрочку штрафних санкцій (у зв’язку з воєнним станом у країні), обов’язок щодо подання звітності залишається. Відсутність своєчасного подання звітів може призвести до неприємних наслідків у майбутньому. Податковий орган продовжує контроль за дотриманням законодавства, тому будь-які невідповідності можуть стати причиною накладення штрафних санкцій.

У разі серйозних порушень на власника може бути накладена відповідальність (адміністративна або кримінальна), яка може включати примусове стягнення коштів і матеріальних активів, арешт рахунків або заборону діяльності на території юрисдикції.

Найпоширенішими ситуаціями, що призводять до виникнення податкових спорів, є ігнорування запитів наглядових органів. Такі запити виникають за таких обставин, які потребують чесної та невідкладної відповіді від контролюючої особи:

• виявлення невідповідностей у звітності;
• отримання інформації від податкових органів іншої юрисдикції;
• виявлення великих транзакцій;
• виявлення невідповідності доходів і витрат КІК;
• недотримання строків і формальних вимог до документації та звітності.

Також податковий орган може вимагати інформацію про проведення та результати планових перевірок діяльності КІК.

Надання розгорнутої відповіді на запит наглядового органу має бути здійснене не пізніше тридцяти днів з моменту його отримання. При цьому відповідь повинна бути оформлена у письмовій формі за шаблоном, затвердженим регулятором.

Основні причини виникнення податкових спорів.

Порушення законодавства щодо КІК

Відповідно до законодавства України про контрольовані іноземні компанії, будь-яке його порушення тягне за собою штрафи, які можуть досягати 1000 прожиткових мінімумів (ПМ). Це включає неподання звіту про КІК або його несвоєчасність, ненадання інформації про придбання частки в іноземній компанії або встановлення фактичного контролю та багато іншого.

При цьому сплата таких фінансових санкцій не звільняє від обов’язку подання звіту контролюючому органу разом із підтверджувальними документами. Варто також зазначити, що розмір ПМ щорічно зростає, тому суми штрафів також збільшуватимуться.

Помилки в розрахунках податків

Допущені арифметичні помилки у звіті під час розрахунку розміру прибутку можуть призвести до неправильного нарахування податкових зобов’язань.

Неправдивість інформації про володіння та контроль

Контролюючі особи часто неправильно вказують у звіті про КІК вид контролю та забувають відобразити дані про наявні контрольовані іноземні компанії. Це впливає на коректність і достовірність поданої документації.

У більшості випадків контроль над КІК є формально-юридичним. Проте інколи виникають випадки специфічної організаційної структури або опосередкованого володіння компанією, коли з’являються ознаки фактичного управління. Наприклад, це стосується холдингових компаній зі складною структурою власності.

Відсутність відповідних документів

Відсутність підтверджувальних документів (наприклад, копій первинних документів щодо контрольованої іноземної компанії) або їх подання не в повному обсязі може викликати додаткові запити від податкової служби. У разі ненадання таких документів можливе накладення штрафів.

Проблеми з трансфертним ціноутворенням

Трансфертне ціноутворення в Україні регулюється Податковим кодексом. Сюди відносяться ціни, за якими юридичні особи однієї міжнародної корпорації укладають між собою договори.

Ненадання контролюючою особою повного обсягу документації з трансфертного ціноутворення КІК також призведе до додаткових запитів від контролюючого органу та можливих штрафів.

Чому важливо своєчасно звернутися за допомогою?

Сфера КІК досить складна, хоча, на перший погляд, може здатися, що все зрозуміло. Законодавство щодо контрольованих іноземних компаній містить ряд відсильних норм, положень перехідного періоду, винятків та інших моментів, якими бажано не зневажати.

Ключові моменти:

1. Для всіх контролюючих осіб обов’язки щодо звітності КІК не скасовані, попри відстрочку штрафів. Потрібно дотримуватися встановлених строків подання, щоб уникнути проблем у майбутньому.
2. Штрафи лише відстрочені, а не скасовані (на період воєнного стану та шість місяців після його завершення). Сподіватися на амністію не варто.
3. Податкова активно моніторить та здійснює збір даних про порушників. Крім того, діє автоматичний обмін інформацією через систему Common Reporting Standard (CRS), що означає отримання податковою службою України всіх даних про іноземні активи українців (зокрема й КІК). Це дає змогу застосовувати штрафи за порушення вимог законодавства щодо звітності.
4. Якщо було подано скорочений звіт про контрольовану іноземну компанію, необхідно підготувати та подати повний звіт із додатками.

Щоб запобігти можливим негативним наслідкам і убезпечити себе від великих штрафів, краще своєчасно звернутися до кваліфікованих фахівців, які роз’яснять нюанси, пов’язані з регулюванням КІК, оподаткуванням та звітністю, а також допоможуть вирішити будь-які ситуації.

Надавані послуги

Усі розуміють, що бюрократія, пов’язана з податками та документацією, є досить серйозною проблемою, яка потребує сил і часу. При цьому немає гарантії, що вам не доведеться відповідати за допущену помилку у звітах. Уникнути ризику виникнення такої ситуації можна, звернувшись за допомогою до професіоналів.

Зупинимося детальніше на деяких наданих послугах.

Підготовка та подання звітності щодо КІК завжди викликає певні труднощі. Якщо вам потрібна допомога в оформленні звітної документації, команда Lawrange може взяти на себе ці зобов’язання. Ми проведемо правовий аудит документації, оформимо та подамо до податкових органів звітність по КІК відповідно до вимог законодавства.

Підготовка заперечень на акти податкових перевірок

Заперечення на акти податкових перевірок – це важлива можливість для платника податків довести обґрунтованість своєї позиції та оскаржити результати й висновки наглядових органів. Компанія Lawrange надає послуги з підготовки таких заперечень, які допоможуть захистити ваші інтереси.

Представництво інтересів в арбітражних судах

Процедура представництва в арбітражному суді дає змогу фахівцям Lawrange ефективно захищати ваші права та інтереси для визнання рішень податкових органів недійсними.

Ми підготуємо й оформимо необхідну документацію (наприклад, позовні заяви, відгуки на позовні заяви), розробимо стратегію ведення справи, зберемо доказову базу та виступимо від вашого імені у судовому розгляді. Також ми можемо подати апеляційну чи касаційну скаргу на рішення суду.

Консультації щодо мінімізації податкових ризиків

Наші фахівці проводять податкові консультації з питань КІК для резидентів України, які є контролюючими особами перед наглядовими органами. Ми знаємо всі нюанси законодавства щодо КІК і надаємо професійні консультаційні послуги з мінімізації податкових ризиків.

Супровід під час проведення податкових перевірок

Проведення податкових перевірок завжди є фактором підвищеного ризику для бізнесу, адже представники податкової служби прагнуть зафіксувати в акті максимальну кількість порушень. Адвокати Lawrange надають комплексні юридичні послуги із захисту прав та інтересів бізнесу під час податкових перевірок.

Оскарження нарахувань податку на прибуток

Компанія Lawrange допомагає оскаржити суми грошових зобов’язань, визначені податковою службою, якщо платник податків вважає їх неправильними. Для цього ми, відповідно до норм законодавства, подаємо скаргу на перегляд цього рішення до податкового органу вищого рівня.

Як ми працюємо з клієнтами у податкових спорах щодо КІК

Фахівці компанії Lawrange надають юридичну підтримку у спорах щодо КІК. Ви завжди можете розраховувати на допомогу наших експертів у вирішенні будь-яких питань, пов’язаних із контрольованими іноземними компаніями.

Наші юридичні послуги у податкових спорах щодо КІК включають:

• Ретельний аналіз ситуації.
• Розробку ефективної стратегії захисту.
• Представництво інтересів клієнта в податкових органах.

Якщо справа дійде до суду, ми захищатимемо ваші права та інтереси, оскаржимо дії й рішення податкової служби, а за необхідності подамо апеляційну скаргу до суду вищої інстанції.

Також ми проводимо постійний моніторинг змін у законодавстві щодо КІК і консультуємо вас у разі їх виникнення.

Аналіз ситуації клієнта

Ми використовуємо індивідуальний підхід до кожного клієнта та уважно аналізуємо його проблему. Це передбачає вивчення й оцінювання документів щодо контрольованої іноземної компанії на предмет обґрунтованості та законності дій і рішень податкових органів.

Розробка стратегії захисту

Наші фахівці мають великий досвід у сфері захисту прав та інтересів бізнесу в ситуаціях, пов’язаних із податковими органами. Ми зберемо й підготуємо необхідну документацію (наприклад, заперечення на акт податкової перевірки) та розробимо ефективну стратегію захисту в суді.

Представництво в податкових органах

У процесі досудового врегулювання ситуації фахівці Lawrange представлятимуть ваші інтереси в податкових органах, а також проведуть переговори з інспекторами, які здійснюють перевірку.

Моніторинг змін у законодавстві

Ми завжди тримаємо руку на пульсі змін у законодавстві України, тож ви будете вчасно поінформовані, що допоможе вашому бізнесу уникнути штрафів або інших серйозніших санкцій.

Юридична допомога у податкових спорах щодо КІК від Lawrange

Адвокатське об’єднання Lawrange — це команда юристів із великим досвідом роботи та глибокими знаннями у сфері законодавства щодо КІК. Наші фахівці надають консультаційні послуги, здійснюють супровід податкової звітності, а також вирішують податкові спори щодо КВК.

Ми пропонуємо:

1. Допомогу у вирішенні нестандартних або складних ситуацій.
2. Повну конфіденційність інформації про діяльність КІК.
3. Індивідуальний підхід і розробку персональної стратегії для захисту ваших інтересів.
4. Ефективне вирішення податкових спорів.

Професіонали Lawrange також забезпечать своєчасне подання звітності щодо КІК до податкових органів.

Скористайтеся нашими знаннями та досвідом, які допоможуть уникнути проблем із наглядовими органами, а також значних витрат, пов’язаних зі сплатою штрафів.

Висновки

Оскільки подання звітності щодо контрольованих іноземних компаній (КІК) в Україні є відносно новою процедурою, законодавство у цій сфері ще перебуває в стані становлення. Регулярно з’являються зміни, які необхідно відстежувати та дотримуватися.

Цілком можливо, що наступні кілька років стануть певним перехідним періодом. У цей час як податкова служба, так і контролюючі особи будуть адаптуватися до нових правил.

Ми пропонуємо важливу для цього періоду послугу: інформувати вас про зміни в законодавстві, а також будь-яку допомогу, пов’язану з КІК (дотримання строків і подання повідомлень, звітності, оформлення документації, вирішення податкових спорів тощо).

FAQ

ЗАМОВИТИ ЮРИДИЧНУ ПІДТРИМКУ У СПОРАХ ЩОДО КІК