Однією з проблем, яка вкрай негативно позначається на дієздатності будь-якого підприємства, є його внесення до переліку ризикових платників податків. Ефективне ведення бізнесу у такому разі стає неможливим. Знаходження в подібному списку породжує низку сумнівів і невпевненість з боку ваших партнерів щодо якості товарів, послуг, дотримання податкової дисципліни тощо. Якщо вчасно не вжити необхідних дій, ви зіткнетеся з блокуванням податкових накладних, що загрожує банкрутством. Тому виключення підприємства із переліку ризикових є завданням високого рівня складності, що потребує термінового професійного рішення. Фахівці Адвокатського об’єднання Lawrange неодноразово успішно надавали допомогу в даному питанні, і знають, яких вжити заходів залежно від особливостей конкретного випадку, з урахуванням судової практики, що постійно оновлюється, і списку підзаконних актів.

 

Причини надання платнику податків статусу ризикового

Внесення підприємства до такого списку відбувається на основі постанови Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 під номером 1165. У цьому нормативному документі зазначені конкретні підстави вважати платника податків ризиковим:

 

  •  Під час реєстрації використовувалися недійсні (втрачені) та розділені документи.
  • Підприємство зареєстрували на особу, яка не існує, померла або зникла безвісти.
  • Реєстрацію здійснювала особа, яка не зацікавлена у веденні фінансово-господарської діяльності.
  • Платник податків зареєстрований (перереєстрований), при цьому провадження ним фінансово-господарської діяльності відбувається без відома його засновників, керівництва.
  • Відсутність банківського рахунку у юридичної особи-платника.
  • Ігнорування необхідності подання податкової звітності з ПДВ – відсутня звітність за 2 останні звітні періоди.
  • Не подано податкову звітність на прибуток компанії за останній звітний період.

 

Окремо варто розглянути пункт, який може інтерпретуватися досить розгалуджено. Йдеться про ситуації, коли регулюючі органи володіють відомостями податкового характеру про конкретні підприємства, отриманими у межах виконання своїх контролюючих завдань і функцій. Саме ця інформація і визначає ризикованість платника податків. Вся неоднозначність даного правового явища у тому, що податкова служба самостійно визначає статус такої інформації, тобто тієї, що свідчить про ризикованість провадження господарської діяльності.

 

Ризиковою господарська діяльність вважається у тому випадку, якщо купуються або реалізуються товари (послуги) при взаємодії з контрагентами, які вже перебувають у статусі ризиковості. Також таке визначення застосовується, якщо товари та послуги виробляються за браку матеріальної бази чи штату. Критерії ризикованості підприємства дозволяють податковій службі блокувати саме податкову накладну (ПН) доти, доки платник не подасть документи, що підтверджують помилковість припущень контролюючого органу. Розглядом доказів «невинності» займається Комісія регіонального рівня.

 

Важливо! Якщо виключення підприємства з ризикових платників ПДВ все одно залишається неможливим, слід звертатися до суду для оскарження такого рішення. У будь-якому випадку цей процес вважається досить складним, і тому вимагає професійного підходу.

 

Перевірка підприємства на ризиковість

У більшості ситуацій визнання підприємств ризиковим стає несподіванкою для їх власників. Це пояснюється тим, що податкова служба не інформує письмово платника податків про його включення до зазначеного переліку, а також не повідомляє про рішення засідання регіональної Комісії. Практика показує, що навіть особисте письмове звернення з проханням отримати будь-яку інформацію з цього питання залишається безрезультатним. Як правило, платник податків дізнається про визнання себе «ризиковим» під час зупинення реєстрації ПН/РК протягом операційного дня.

 

Тому перевірку підприємства на ризикованість здійснюють самостійно в особистому електронному кабінеті платника податків. Для цього необхідно:

 

  1. Натиснути на вкладку “СЕА ПДВ”.
  2. Наступний крок – вкладка «Моніторинг ПН/РК».
  3. Далі зайдіть на вкладку «Відповідність критеріям ризиковості».

 

Саме на останній вкладці платник податків може дізнатися про факт включення себе до відповідного списку, а також ознайомитись із причинами, з яких це сталося.

 

Умови виключення компанії з переліку ризикових

Як тільки стає відомим факт надання платнику податків статусу ризикового, необхідно забезпечити умови, за яких вдалося б швидко його позбутися. Йдеться про підготовку всіх необхідних документів, що є доказом помилковості рішення регіональної Комісії. Не можна застосовувати суто формальний підхід до надання документації та пояснень, оскільки це негативно позначиться на ході справи загалом.

 

Інші умови виключення платника зі списку ризиковості:

 

  • Відсутність конкретики з боку податкового органу, який ініціював зупинку реєстрації ПН.
  • Порушення податковою службою законодавчо встановленої процедури зарахування платника до переліку ризикових, наприклад, відсутнє протокольно оформлене рішення.

 

Важливою умовою виключення платника податків із переліку ризикових є професійна юридична підтримка. Як показує практика, самостійно довести податковій службі власну правоту досить складно, особливо у непростих, заплутаних випадках, коли, крім звернення до податкової служби, доводиться звертатися до судів різних інстанцій. Кожна ситуація індивідуальна і, навіть володіючи певними відомостями загального характеру, необхідно вміти правильно їх застосовувати на ділі. На цьому фоні співпраця з адвокатами та юристами АО Lawrange забезпечить швидке та ефективне виключення підприємства з переліку ризикових платників.

 

Методи виключення зі списку податкових ризиків

Якщо комісія регіонального рівня визнала підприємство ризиковим, то можно використати два способи вирішення цієї проблеми:

 

  • Звернутися до Комісії головного управління ДПС із заявою про виключення юрособи зі списку ризикових (процедурний метод).
  • Надати позов до суду.

 

Обидва варіанти мають свої особливості, але найголовніше, що кожен із них є доповненням один одного.

 

Важливо! Вагомий аргумент на користь застосування спочатку процедурного, а потім судового методу полягає в наступному: судова практика з цієї проблеми здебільшого ґрунтується на формальному підході. Через це не звернення платника податків до Комісії може бути приводом для відмови в позові.

 

Як показує практика, випадки позитивного вердикту Комісії не рідкість. До того ж, розгляд такої заяви розглядається досить швидко.

 

На підставі рішення Комісії головного управління ДПС

Відповідно до вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронні довірчі послуги» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого Мінфіном, платник податків повинен звернутися до регіональної Комісії, надавши уточнюючу інформацію щодо проблеми та електронні копії документів.

 

Пакет документації, необхідної для розгляду питання виключення бізнесу зі списку ризикових, може складатися з:

 

  • Зовнішньоекономічних контрактів та інших договорів, а також доповнень до них.
  • Договорів, довіреностей, актів Ради директорів, які належать до повноважень осіб, що займаються купівлею продукції для здійснення певної операції для платника податків.
  • Первинної документації щодо постачання/придбання товарів або послуг, зберігання та транспортування, навантаження, вивантаження продукції, документів складу (інвентаризаційні описи). Наприклад, можна ознайомити Комісію з рахунками-фактурами/інвойсами, актами приймання-передачі товарів (виконаних робіт, послуг), прив’язаних до типових форм, що застосовуються, накладними.
  • Розрахункових документів, а також банківських виписок з особових рахунків.
  • Документів, які послужать доказом відповідності продукції якості, встановленій законодавством (йдеться, наприклад, про декларації, паспорти якості, сертифікати відповідності). Як правило, застосування такої документації на підприємстві передбачається або конкретним договором, або чинним законодавством.
  • Ліцензій, дозволів (стосується діяльності, що підлягає ліцензуванню).
  • Інших довідок, виписок, актів, які можуть бути доказом невідповідності платника податків критеріям ризиковості.

 

Постанова № 1165 визначає приблизний список документів, який на практиці може формуватися в індивідуальному порядку, з урахуванням підстав для включення платника до переліку ризикових.

 

Комісія має ухвалити рішення з питання, що розглядається, в день свого засідання (через 7 днів з моменту подання заяви). Якщо ж із якихось причин цього не станеться, то платник виключається із переліку ризикових.

 

Якщо вас цікавить виключення підприємства з переліку ризикованих платників податків, тоді слід надати пакет документів до регіональної Комісії протягом 365 днів з моменту, коли почало діяти зупинення реєстрації податкових накладних. Проте, з урахуванням дії воєнного стану у країні, будь-які тимчасові обмеження з цього приводу зняті. На цьому фоні ключову роль за термінами все ж таки відіграє прагнення платника податків якнайшвидше вирішити проблему, і, отже, дозволити своєму бізнесу нормально функціонувати. До того ж, у разі надходження відмови від Комісії, ви можете повторно звернутися до неї з доповненим, відкоригованим пакетом документів.

 

Судовий порядок

Виведення платника податків із переліку ризикових може також відбуватися шляхом судового оскарження (у разі негативного вердикту на попередньому етапі). Часто Комісія при ухваленні свого рішення керується Порядком №117, який затвердив дів Кабмін у лютому 2018 року, тим самим доводячи суду, що вона лише виконує свої обов’язки. При цьому суд досить часто не бачить жодних порушень щодо платника з боку податкового органу.

 

З цієї причини вирішення проблеми у судовому порядку потребує виключно кваліфікованого юридичного підходу. Тільки в такому разі вдасться гарантовано надати суду ретельно обґрунтовані причини подання позовної заяви, виключивши ризик надходження відмови в оскарженні.

 

Оскарження рішення Комісії може здійснюватись у строки, передбачені законодавством. При використанні адміністративного заперечення, позов підлягає подачі протягом 3 місяців з дня одержання відповідного рішення. Якщо ви не користувалися адміністративним порядком оскарження, то до суду можна буде звернутися протягом 6 місяців з моменту порушення ваших прав податковим органом.

Замовити консультацію

 

При спростуванні ризиковості платника податків важливо враховувати наявність (або відсутність) можливості виконувати роботи, надавати послуги чи постачати товар тощо. Слід брати до уваги реальні операції з контрагентами, підтверджувати провадження господарської діяльності та відсутність будь-яких претензій з боку поліції. У ситуації, коли платник податків не володіє достатньою кількістю ресурсів для господарювання, можна обґрунтувати отримання таких ресурсів (наприклад, обладнання) від власних контрагентів у рамках договорів оренди, підряду і т.д.

 

Також досвідчений адвокат може спростовувати доводи щодо ризиковості контрагентів (зокрема покупців), які часто використовує податкова служба у прагненні довести правильність свого рішення. Для виключення бізнесу зі списку ризикових слід керуватися принципом індивідуальної відповідальності платника податків, суть якого полягає у нездатності такої особи відповідати за дії (або бездіяльність) своїх контрагентів. Усе тому, що в понятті «сумлінності платника податків» не йдеться про те, що платник повинен виконувати обов’язки контролю за власним контрагентом.

 

Важливо! Головним завданням при зверненні до суду є надання таких доказів, які знімуть сумніви щодо фіктивності підприємства, і, більше того, переконають у реальності здійснення ним господарської діяльності у відповідній сфері. Зробити це під силу досвідченим правозахисникам АО Lawrange, добре знайомим із судовою практикою щодо цього питання.

 

Чинники скасування Рішень про ризиковість

Існує кілька факторів, за наявності яких (або хоча б одного) суд визнає незаконним рішення Комісії щодо внесення платника податків до списку ризиковості:

 

  • Діяльність Комісії не за процедурою – порушено процедуру ухвалення відповідного рішення, передбачену Порядком №1165, на підставі чого можна зробити висновки про порушення приписів частини 2 ст.19 Конституції України.
  • Ігнорування Комісією необхідності правильного заповнення графи «податкова інформація» – рішення про внесення підприємства до списку ризикових цитується пунктом 8 Критеріїв без вказівки, яка саме «податкова інформація» стала підставою для ухвалення відповідного документа.
  • Відсутність мотивів та причин внесення особи до переліку ризикових, при цьому немає доказів, що підтверджують це, а також документів та посилань на них.

 

Отже, дуже важливо вміти звертати увагу на деталі, пов’язані з проблемами ризиковості компанії. Від цього залежить, наскільки успішним виявиться виведення платника ПДВ з переліку ризикових підприємств.

 

Як визначають позитивність історії платника

Позитивну податкову історію можна використовувати під час оскарження рішення регіональної комісії. Її визначають за деякими показниками, наприклад:

 

  • За обсягом поставок до ПН/РК зазначено суму від 500 тис. грн, водночас цей же показник щодо товарів/послуг за поточний місяць за операціями з платником ПДВ не перевищує 50 тис. грн.
  • Платник податків постійно протягом будь-яких 4 звітних місяців за останні півроку реєструє в ЄРПН ПН/РК поставку товарів/послуг за одним і тим самим кодом товару/послуги.
  • Залишок ОС для платника на прибуток юридичної особи до завершення звітного періоду становить від 5 млн грн, при цьому ця сума відображається у звітах, згідно з якими граничні строки її подання передують календарному дню розрахунку такого показника (за дотримання певних умов).
  • Платник ПДВ володіє на умовах оренди земельними ділянками господарського призначення площею не менше ніж 200 га або комунальними, державними, ділянками – не менше ніж 0,5 га.
  • Внесена сума ЄСВ за останні 12 місяців на одного співробітника вдвічі вища за сплачений ЄСВ з мінімальною ЗП (при дотриманні певних умов).

 

Чому варто звернутися саме до Lawrange

Виведення платника ПДВ із переліку ризикових підприємств – досить складний процес, який потребує професійного юридичного супроводу. Від правильності вжитих заходів та дій залежить подальша доля бізнесу загалом. Без кваліфікованої юридичної підтримки можна припуститися низки помилок, які призведуть до погіршення становища вашої компанії, аж до повної зупинки її діяльності. Досвідчені адвокати та юристи АО Lawrange не допустять подібного, і вживуть наступних заходів:

 

  • Ретельно проаналізують зазначені податковим органом підстави.
  • З’ясують причини внесення юрособи до списку ризикових.
  • Допоможуть зібрати найповніший пакет документів, що доводять безпідставність внесення до такого списку.
  • Нададуть юридичний супровід у рамках адміністративного оскарження рішення Комісії.
  • Сформують та надішлють позовну заяву до суду для оскарження незадовільного рішення регіональної комісії.
  • Відстоюватимуть ваші інтереси в рамках судового розгляду.

 

У ході надання юридичної допомоги при вирішенні питання щодо виведення зі списку ризиковості ми надаємо докладні консультації. З нашою допомогою вдасться не лише підготувати повний пакет необхідної документації, а й дотриматися всіх передбачених термінів, що значно підвищує шанси на успішність судового розгляду.

 

Висновки

Внесення компанії до списку ризикових є серйозним випробуванням, оскільки відбувається блокування накладних, після чого погіршується репутація бізнесу (контрагенти застосовують санкції або припиняють співпрацю). У такій ситуації платник податків має бути готовим до відстоювання своїх інтересів на кожному етапі оскарження, надавати необхідні докази та якнайшвидше спростовувати наданий йому статус ризиковості. При цьому важливо розуміти, що система визначення недобросовісних платників є вкрай недосконалою – до переліку ризикових часто вносять платників без достатніх обґрунтувань, застосовують неформальні залякування ризиковим статусом тощо. На цьому фоні кваліфікована правова допомога фахівців АО Lawrange стане гарантією дотримання ваших прав та оперативного вирішення проблеми.

 

FAQ

Як часто оновлюються показники позитивної податкової історії платника?

Це відбувається згідно з пунктом 11 Порядку № 117. Так, ДФСУ веде щомісячний розрахунок показників, що використовуються щодо позитивної податкової історії платника податків. Вони доступні в особистому електронному кабінеті до 10 числа місяця, який слідує за звітним.

 

Як уникнути попадання до списку ризикових платників податків?

Головна умова – превентивний аналіз кожного контрагента, співпраця з яким може стати причиною виникнення подібної проблеми.

 

Які переваги та можливості надаються підприємству після його виключення із переліку ризикових?

Платник податків зможе далі продовжити свою діяльність без репутаційних, фінансових втрат.

 

ЗАМОВИТИ ВИКЛЮЧЕННЯ ПІДПРИЄМСТВА ІЗ ПЕРЕЛІКУ РИЗИКОВИХ