Звітність компанії у Великій Британії

Система звітності для юридичних осіб, зареєстрованих у Сполученому Королівстві, включає податкові звіти перед HMRC (His Majesty’s Revenue and Customs), підтвердження даних та фінансові звіти за стандартами UK GAAP або IFRS (МСФЗ) у Companies House. Звітність – це ключовий елемент корпоративної прозорості, дотримання законодавства, зобов’язань перед державними органами та громадськістю, а також інструмент зміцнення довіри інвесторів, що критично в умовах зростаючої конкуренції та економічної нестабільності.

При цьому регуляторні вимоги та аудиторські стандарти щодо звітності після Brexit і пандемії COVID-19 посилилися, та адаптовані до глобальних викликів, включаючи ESG-принципи, а також цифровізацію – зокрема, використання цифрової платформи Making Tax Digital (MTD). Посилений контроль за трансфертним ціноутворенням та податком на прибуток вимагає точності розрахунків, а аудит, обов’язковий для середніх та великих підприємств, став суворішим.

Звітність компанії у Великій Британії бажано довірити професіоналам, оскільки недотримання вимог, строків, помилки можуть призвести до суттєвих штрафів, блокування банківських рахунків, репутаційних втрат, примусової ліквідації підприємства та відповідальності керівництва. Якщо ви володієте компанією у Сполученому Королівстві, адвокатське об’єднання Lawrange готове запропонувати свою допомогу. Наші послуги повністю покривають усі питання зі звітами, і ви просто максимально концентруєтеся на просуванні свого бізнесу.

Які звіти компанії у Великій Британії зобов’язані здавати?

Відповідно до Закону про компанії 2006 року (Companies Act 2006), звітувати про свою діяльність повинні всі суб’єкти господарювання. Це стосується як активних, так і неактивних компаній. Однак вимоги та комплект звітності різняться залежно від розміру та типу підприємства. Умовно звітність можна поділити на три типи:

1. аудійована звітність (перевіряться незалежним аудитором та підтверджується його висновком);
2. неаудійована звітність;
3. звітність неактивних підприємств (DCA).

Щоб повністю відповідати суворим вимогам регуляторів та контролюючих органів, демонструвати прозорість, а також мінімізувати ризики санкцій підприємству, зареєстрованому у Великій Британії, бажано заручитися підтримкою надійного партнера з правових питань. Зокрема, послуги юридичної компанії у Великій Британії, які пропонує АО Lawrange, дають можливість виконувати завдання зі звітністю і не тільки.

Нижче ми докладно розглянемо основні види звітів, які подають компанії у Сполученому Королівстві. При цьому наведений перелік не є вичерпним. За наявності працівників підприємства зобов’язані також подавати декларації роботодавця (PAYE) у HMRC, зокрема – інформацію у режимі реального часу (RTI) у рамках системи розрахунку заробітної плати. Якщо працівники отримують «вигоди в натуральній формі» (наприклад, службовий автомобіль або безвідсоткову позику) , подається звіт P11D, а якщо їм пропонуються опціони – звіт ERS. Якщо компанія має житлову нерухомість, за певних обставин подається декларація ATED.

Обов’язкова фінансова звітність (Statutory Accounts​)

Йдеться про набір фінансових звітів з оглядом фінансових результатів компанії за певний період (зазвичай 12 місяців), який готується на підставі бухгалтерської документації компанії та подається:

• до Реєстраційної палати (Companies House) – протягом 9 місяців після закінчення фінансового року для приватних компаній та 6 місяців для публічних компаній;
• в Податкове управління Великобританії (HMRC) – протягом 12 місяців після закінчення фінансового року.

Набір звітів включає:

• баланс компанії показує вартість всього, чим володіє компанія, що вона винна і що їй винні на останній день фінансового року;
• звіт про прибутки та збитки відображає продажі компанії, поточні витрати та прибуток або збиток, отримані нею за фінансовий рік;
• звіт про рух коштів;
• звіт директора (якщо це не мікропідприємство);
• примітки із поясненнями до цифр;
• опціонально – висновок аудитора (потреба у ньому залежить від розміру підприємства)

До відома! Копії обов’язкових звітів слід надіслати всім акціонерам та особам, які мають право брати участь у загальних зборах компанії.

Фінансова звітність за стандартами: UK GAAP та IFRS

Відповідно до Закону про компанії 2006 року, всі британські підприємства повинні готувати свої фінансові звіти за стандартами бухобліку, UK Accepted Accounting Principles (UK GAAP) або International Financial Reporting Standards (IFRS). UK GAAP визначає стандарти для юросіб у Сполученому Королівстві, а IFRS (МСФЗ) – це загальновизнана у всьому світі концепція.

Важливо! Вибір стандарту, відповідно до якого подаються звіти компанії у Великій Британії, залежить від розміру підприємства, структури капіталу та стратегії. Національні стандарти UK GAAP адаптовані для малого та середнього бізнесу, а стандарти IFRS є обов’язковими для публічних компаній та організацій, що входять до груп з міжнародною присутністю.

Між стандартами існують відмінності, наприклад, у правилах для виручки, оренди та фінансових інструментів, а також вимогах до розкриття даних: IFRS зобов’язує до більш широкого розкриття інформації порівняно з UK GAAP.

Повна фінансова звітність: склад та особливості

Існують різні набори звітності: повний та скорочений. Повну звітність подають середні та великі активні підприємства.

Класифікація британських компаній (порогові значення до 6 квітня 2025 року та для періодів, що починаються 6 квітня 2025 року)

У складі повної звітності:

• деталізований баланс з активами, зобов’язаннями та капіталом;
• звіт про прибутки та збитки;
• звіт про зміни у капіталі;
• звіт про рух коштів;
• звіт директорів;
• примітки, які розкривають облікову політику, ризики та зобов’язання.

До відома! Великі компанії (з оборотом від £36 млн, активами від £18 млн і кількістю співробітників від 250) зобов’язані включати до звітності стратегічний аналіз та дані про ESG-фактори.

Скорочена звітність для малих компаній

Право подавати скорочену звітність мають три групи суб’єктів господарювання:

1. малі підприємства (з оборотом до £10,2 млн, балансом до £5,1 млн та кількістю співробітників до 50 осіб);
2. мікропідприємства (з оборотом до £632 тис, балансом до £316 тис і кількістю співробітників до 10 осіб);
3. неактивні («сплячі») компанії.

Фінансова звітність англійських компаній у скороченому вигляді включає:

• спрощений баланс;
• короткий звіт про прибутки та збитки;
• обмежений набір приміток.

Важливо! Компанії, які мають право подавати скорочену звітність, звільняються також від аудиту за дотримання двох критеріїв (порогові значення представлені для фінансових періодів до 6 квітня 2025 року та починаються після 6 квітня 2025 р.):

1. річний оборот трохи більш як £10,2 млн/£15 млн;
2. активи вартістю не більш як £5,1 млн/£7,5 млн;
3. 50 або менше співробітників у середньому.

Податкова декларація компанії (Company Tax Return)

Крім фінансової звітності, в HMRC подається податкова декларація (CT600), дані якої повинні відповідати Statutory Accounts. Податкову декларацію необхідно здати протягом 12 місяців після закінчення звітного року, але якщо передбачається нарахування корпоративного податку, його треба сплатити протягом дев’яти місяців і одного дня після закінчення звітного періоду.

У декларацію включається :

• розрахунок оподатковуваного прибутку;
• корпоративний податок (CIT) до сплати;
• пільги (наприклад, Patent Box чи R&D Tax Relief).

Ставка корпоративного податку залежить від доходу компанії:

• 25% для організацій з прибутком більш як £250 000;
• 19% – з прибутком менш як £50 000;
• прогресивна ставка для компаній з доходом від £50 000 до £250 000.

Податок на додану вартість (VAT)

Стандартна ставка VAT складає 20%. Для компаній з оборотом понад £90 тис. подання звітності в Англії здійснюється через систему Making Tax Digital (MTD). Спочатку необхідно зареєструватися в цій системі платником VAT, а потім подавати декларації щокварталу.

Йдеться про те, що підприємства повинні використовувати бухгалтерське програмне забезпечення, сумісне з HMRC та авторизоване нею, для управління своїми записами з VAT та надсилання податкових декларацій.

Декларація з VAT включає:

• суми VAT до сплати чи повернення;
• дані щодо всіх оподатковуваних операцій.

До відома! Невеликі організації можуть використати спрощення, подавши заявку в податкову службу. Приєднатися до схеми можна, якщо оборот з ПДВ складає £150 000 або менше. При використанні схеми компанія платить фіксовану ставку ПДВ у HMRC, утримує різницю між тим, що стягує з клієнтів та платить у HMRC, не може повернути ПДВ за покупки – за винятком певних основних засобів вартістю понад £2000.

Підприємства також можуть бути зобов’язані надавати додаткову VAT-звітність:

• EC Sales List – для підприємств, які постачають товари/послуги до країн ЄС;
• Intrastat – для компаній, що імпортують товари понад £500 000 з ЄС до Північної Ірландії або експортують товари на суму більше £250 000 у ЄС із Північної Ірландії.

Confirmation Statement – підтвердження даних про компанію

Усі компанії, включаючи недіючі, повинні подавати до Companies House підтвердження актуальності своїх даних не рідше одного разу на рік. Строк подання цієї форми становить 14 днів із моменту річниці реєстрації компанії.

Форма Confirmation Statement подається в електронному вигляді через систему Companies House WebFiling і включає наступну інформацію:

• дані про директорів та секретарів;
• адресу зареєстрованого офісу;
• структуру акціонерного капіталу;
• коди SIC (види економічної діяльності);
• дані про Persons with Significant Control (PSC) – осіб, які мають значний контроль над компанією.

Нульова звітність для неактивних компаній

Компанії у Великобританії, які не ведуть господарську діяльність, можуть бути визнані неактивними (dormant) та звільнені від подання повної фінансової звітності. Такий статус надається, якщо:

• відсутні значні операції протягом фінансового року (крім сплати держмита, штрафів або мінімальних адміністративних витрат);
• компанія не є частиною групи, яка потребує консолідованої звітності.

Звітність DCA, також відома як форма AA02, – це спрощена форма фінансової звітності, що включає лише баланс із зазначенням акціонерного капіталу та резервів. Податкова декларація (CT600) подається до HMRC з позначкою про неактивність, що звільняє від сплати корпоративного податку, тобто так звана «нульова» декларація. Неактивні компанії не зобов’язані проводити аудит, навіть якщо формально відповідають критеріям великого підприємства.

До відома! Бізнес у Великій Британії може стати «сплячим» з різних причин, таких як зберігання майна чи інтелектуальної власності, резервування назви компанії для майбутнього використання, процес реорганізації чи реструктуризації, тимчасове призупинення торгівлі.

Вимоги до звітності для неактивних британських компаній

«Нульова» звітність подається до Companies House протягом 9 місяців після закінчення фінансового року на підтвердження, що не було жодної ділової активності. Підготовка річних звітів для компаній, що не діють, простіша, ніж для активних підприємств, але це залишається обов’язковою вимогою. Крім того, для збереження статусу необхідно щороку оновлювати Confirmation Statement.

Важливо! Якщо організація поновлює бізнес-активність, їй слід повідомити регуляторів і подати повні звіти за відповідний період. Недотримання цього (наприклад, приховування операцій) тягне у себе відповідальність, від певних санкцій і до ризику примусової ліквідації.

Стандарти фінансової звітності для британських компаній

Стандарти UK GAAP (Generally Accepted Accounting Practice) забезпечують прозорість, сумісність та достовірність даних, що подаються регуляторам та контролюючим органам компаніями. Підходи UK GAAP адаптовані до бізнесу різних масштабів від малих організацій до корпорацій.

Стандарти фінансової звітності (FRS) адаптовані під потреби різних категорій бізнесів, а саме:

• FRS 100 визначає загальні засади застосування стандартів фінансової звітності, критерії вибору відповідного формату звітності для організацій (наприклад, чи є компанія частиною групи).
• FRS 101 застосовується дочірніми компаніями груп, які звітують за IFRS за умови, що їхня материнська компанія складає консолідовану звітність. Це скорочує адміннавантаження, але зберігається відповідність глобальним стандартам.
• FRS 102 – основний стандарт для більшості британських компаній, що охоплює облік активів, зобов’язань, доходів та витрат, вимоги до розкриття даних, включаючи визнання виручки, фінансові інструменти, облік оренди та пільги для співробітників. FRS 102 має особливі положення для малих та середніх підприємств.
• FRS 105 розроблений для мікропідприємств – компаній з оборотом до £632 тис, активами до £316 тис і кількістю співробітників до 10. Стандарт максимально спрощує звітність, скорочуючи обсяг інформації, що розкривається, а це робить його ідеальним для малого бізнесу.

Що потрібно знати власникам компаній про фінансову звітність у Великій Британії?

Компанії зобов’язані щорічно готувати фінансову звітність, що включає баланс, звіт про прибутки та збитки, примітки, а також (для груп) консолідовані звіти. Паралельно з фінансовою звітністю компанії зобов’язані надавати декларацію з податку на прибуток (Corporation Tax Return) в HMRC.

Фінансова звітність та аудит компаній в Англії прямо пов’язані з масштабами бізнес-активності. Проводиться обов’язковий аудит, якщо компанія не відповідає двом із трьох критеріїв малого підприємства: оборот ≤ £10,2 млн, активи ≤ £5,1 млн та кількість співробітників ≤ 50. Однак аудит потрібен незалежно від розміру, якщо компанія є публічною, працює в регульованій галузі (наприклад, фінанси) або входить до групи.

Однак, за всіх нюансів, оптимізація податків у Великій Британії – це завдання, яке цілком можна вирішити, якщо за нього беруться професіонали. Фахівці АО Lawrange допоможуть глибше зрозуміти систему оподаткування в країні, подбають про податкову ефективність бізнес-проєкту у поєднанні з бездоганною відповідністю законодавству.

Строки подання звітності та штрафи

Приватна компанія або партнерство з обмеженою відповідальністю (LLP) має дев’ять місяців після закінчення звітного періоду, щоб подати звітність до Реєстраційної палати, публічна компанія – шість місяців. Строк подання податкової декларації до HMRC – дванадцять місяців від кінця звітного періоду, який вона охоплює. При цьому строк для оплати рахунку з корпоративного податку становить 9 місяців та один день після закінчення звітного періоду. Порушення строків тягне за собою нарахування штрафів та підвищення ризику перевірок.

Штрафи за несвоєчасне подання звітності до Companies House

Штрафи за прострочення подання податкової декларації

• 1 день прострочення – автоматичний штраф £100;
• 3 місяці прострочення – ще £100;
• 6 місяців – +10% до податкового рахунку;
• 12 місяців – ще +10% до податкового рахунку.

До відома! Якщо платник податків прострочить подання податкової декларації тричі поспіль, штрафи у розмірі £100 збільшуються до £500 кожного разу.

Юридична допомога від Lawrange 

Понад 10 років на ринку юридичних послуг із супроводу міжнародного бізнесу багато про що говорить. Ми забезпечуємо клієнтам своєчасне виконання всіх зобов’язань за звітністю, запобігаючи штрафам та репутаційним ризикам. Наші юристи постійно відстежують зміни у британському законодавстві, підтримуючи актуальність та точність усіх юридичних та фінансових документів вашої компанії.

Серед наших переваг – глибокі знання стандартів UK GAAP та МСФЗ, а також індивідуальні рішення для мікропідприємств, малого та великого бізнесу. За необхідності ми подбаємо про вашу «сплячу» компанію (dormant): подамо звітність або ініціюємо процес активізації.

Висновки

Звітність і аудит компанії у Великій Британії є складною системою зобов’язань, що вимагає ретельної уваги з боку власників бізнесу. До 2025 року регуляторне середовище значно еволюціонувало, ввібравши в себе як глобальні тенденції до цифровізації, так і наслідки Brexit.

Ключові чинники успішного дотримання законодавства – своєчасне подання документів та точність фінансових даних. Крім того, на пильну увагу заслуговують підвищені вимоги до прозорості бенефіціарного володіння та ESG-показників, що відображають загальносвітовий тренд на збільшення корпоративної відповідальності. Важливо також постійно проводити моніторинг умов обов’язкового аудиту, які регулярно переглядаються.

Власникам бізнесу варто будувати довгострокові відносини з професійними консультантами, що спеціалізуються на британському податковому та корпоративному праві, а також бухгалтерії. Це дозволить не лише уникнути штрафів за недотримання вимог, а й оптимізувати податки, фінансову структуру компанії загалом.

FAQ

ЗАМОВИТИ ЗВІТНІСТЬ КОМПАНІЇ У ВЕЛИКІЙ БРИТАНІЇ