У 2024 році законодавство України, яке регулює діяльність контрольованих іноземних компаній, зазнало деяких змін. А саме – набрав чинності Закон України №3706-IX. Він призупинив нарахування штрафів за порушення, пов’язані зі звітністю КІК, до закінчення воєнного стану в Україні та ще на шість місяців після.

 

Однак чи означає це, що підприємці можуть просто забути про свої прямі обов’язки та при цьому не платити штрафні санкції? Чіткої відповіді на це запитання у Законі немає. Однак у ДПС та Міністерстві Фінансів схиляються до того, що після закінчення встановленого терміну штрафи будуть застосовані за весь період дії воєнного стану. Тож розслаблятися не варто.

 

У цьому матеріалі ми підготували для вас інформацію, яка допоможе уникнути штрафів за КІК та вести свою діяльність за кордоном без зайвих проблем. 

 

Що таке КІК і чому важливо дотримуватися правил?

Під поняттям контрольованої іноземної компанії мають на увазі структуру, що зареєстрована за межами України та частково або повністю належить її резиденту. 

 

Контролером такої компанії може виступати фізична чи юридична особа, яка здатна впливати на її діяльність та приймати рішення, важливі для бізнесу. Іншими словами, потрібно виконати одну з цих умов:

 

  • частка участі 50% та більше;
  • частка участі не менше 10%, за умови, що сукупно всі резиденти України володіють понад 50% компанії;
  • фактичний вплив на діяльність структури (наявність довіреності на укладання угод, управління рахунками в банках, контроль розподілу прибутку та ін.)

 

Визнання контролером накладає на особу певну відповідальність. Вона полягає у своєчасному поданні податкової та фінансової звітності, а також сплаті податку на прибуток КІК, якщо від нього не передбачено звільнення.

 

Правила про КІК почали діяти в країні у 2022 році в рамках боротьби з розмиванням податкової бази та виведенням прибутку з-під оподаткування. Чому їх дотримання є критично важливим? Головний аргумент для власників іноземного бізнесу – штраф КІК, який може стати непередбаченою статтею видатків при ігноруванні чинних вимог. 

 

Як підготуватися до звітного періоду з КІК заздалегідь?

Перш ніж говорити про завчасну підготовку до складання звітності з КІК, слід згадати встановлені згідно із законом терміни:

 

  • Повідомлення про наявність КІК слід подавати до 1 травня року, наступного за звітним. Важливо, що звіт подається щорічно, навіть якщо компанія не отримала прибутку від своєї діяльності.
  • Фінансова звітність фізосіб має бути подана до 1 травня року, наступного за звітним, якщо ж контролером виступає юрособа, строк переноситься на 1 березня.
  • Додаткове повідомлення на випадок будь-яких змін участі в КІК подається протягом 60 днів з моменту настання події.

 

Для дотримання цих термінів почніть готуватися заздалегідь. Для цього враховуйте такі рекомендації:

 

  1. Переконайтеся, що ви зобов’язані подавати звітність КІК. Для цього ви маєте бути резидентом України та фактично чи формально контролювати іноземну компанію.
  2. Запросіть потрібну фінансову документацію. Вона включає бухгалтерський баланс, звіт про прибуток і збитки та інші документи за звітний період. Важливо проконтролювати, щоб їхній формат відповідав вимогам українського законодавства.
  3. Проаналізуйте країну реєстрації КІК. Річ у тім, що у деяких державах бізнес може розраховувати на певні пільги. Наприклад, угода про запобігання подвійному оподаткуванню з Україною, автоматичний обмін податковою інформацією та ставка податку на прибуток ≥13% за кордоном звільняє від сплати податків в Україні.
  4. Перевірте, чи підлягає ваш прибуток оподаткуванню. Крім перерахованих вище пільг, ви звільняєтеся від податку на прибуток, якщо він не перевищує 2 млн євро на рік.
  5. Проконсультуйтеся з фахівцем. Допущені у звітності помилки – Одна з причин штрафів за порушення правил КІК. Тому доцільно заздалегідь проконсультуватися з юристом щодо її складання. За бажання також можна заручитися підтримкою професіоналів у процесі підготовки та подання документів.

 

Далі детально зупинимося на тому, які неточності можуть бути допущені в повідомленні про КІК та інших звітах.

 

Основні помилки при поданні звітності за КІК

Як уникнути штрафів під час подання звітності за КІК в Україні? Для цього недостатньо своєчасно надати потрібні документи. Також обов’язково скласти їх правильно. 

 

Розглянемо найпоширеніші помилки, яких припускаються контролери:

 

  • Ігнорування непрямого володіння. Часто підприємці не враховують опосередкованого контролю над компанією через інші підприємства чи трасти. Вони вважають, що відсутність прямої участі звільняє їх від подачі звітності. Однак, це не так. Якщо податкова служба встановить факт контролю, це призведе до штрафу.
  • Помилки у розрахунку скоригованого прибутку. Наприклад, невірно можуть бути розподілені активні та пасивні доходи. Також компанії нерідко ототожнюють поняття фінансового результату та оподатковуваного прибутку.
  • Відсутність документів, що підтверджують надану інформацію. Уникнути штрафних санкцій не вийде, якщо ви не підтвердите зазначені у звіті дані. Серед іншого може знадобитися надати фінансову звітність, корпоративні документи, довідки про сплату податків за кордоном та ін.
  • Надання неповної інформації. Наприклад, контролер може вказати не всі відомості про операції з нерезидентами, місце та вид діяльності постійного представництва та ін.
  • Зазначення ​​неправильних даних. Помилки можуть бути допущені у кодах країни чи валюти, форматі дати. Також можлива невідповідність між повним та скороченим звітами.
  • Технічні проблеми. Щоб їх уникнути, будьте уважні під час заповнення форми в електронному форматі, підписання цифрового звіту за допомогою КЕП, завантаження документів тощо.

 

Щоб уникнути помилок під час складання звітів про діяльність контрольованої іноземної компанії, зверніться по допомогу до досвідчених юристів. Вони допоможуть зробити процедуру подання звітності швидшою та простішою.

 

Відповідальність та штрафи за порушення правил КІК

Крім допущених помилок, підприємці можуть зовсім не подавати звітність щодо КІК або робити це невчасно. Розглянемо, яку відповідальність передбачено за кожне порушення.

 

Неподання повідомлення про КІК

Цей штраф буде нарахований, якщо контролер не надав регулятору повідомлення про зміни у структурі володіння КІК у належний термін (60 днів з моменту настання події). Його розмір сягає 300 прожиткових мінімумів (ПМ). Станом на 2025 рік це близько 900 000 грн. 

 

Неподання звіту з КІК

Також передбачено штраф за неподання КІК-звіту. Його розмір трохи менше – 100 прожиткових мінімумів. Тобто у 2025 році за таке порушення доведеться заплатити близько 300 000 грн.

 

Прострочення подання повідомлення про КІК

Якщо ви подасте повідомлення невчасно, цей факт дорівнює неподанню документа. Відповідно доведеться внести штраф у розмірі 300 ПМ за кожне встановлене порушення.

 

Прострочення подання звіту за КІК

В цьому випадку закон більш лояльний до підприємців. За подання звітності за КІК пізніше за встановлені строки передбачені штрафні санкції у розмірі 1 ПМ за кожний календарний день прострочення. Зверніть увагу: розмір штрафу не може перевищувати 50 прожиткових мінімумів.

 

Неповна звітність щодо КІК

Відповідальність за надання неповних даних передбачає штраф у розмірі 3% суми доходу або 25% від скоригованого прибутку. Вибір залежатиме від того, яке значення більше, але нарахований штраф не повинен перевищувати 1000 ПМ.

 

Відмова надати документи за КІК на запит

У разі отримання запиту від органу контролю власник КІК повинен надати вичерпну відповідь протягом місяця. Якщо він відмовляється це зробити, йому доведеться заплатити 3% суми доходу компанії. Штраф обмежується 1000 ПМ.

 

Затягування зі звітом після нарахування санкцій

Такий факт може бути розцінений податковою службою як умисне ухилення від сплати податків. У цій ситуації можливе донарахування податку за максимальною ставкою, блокування податкового номера і навіть кримінальна відповідальність.

 

Як мінімізувати ризики та уникнути штрафів за КІК?

Щоб звести до мінімуму можливі проблеми, дотримуйтесь деяких порад у сфері ведення бізнесу за кордоном:

 

  • Контролюйте терміни. Як бачите, штрафи загрожують не лише тим, хто зовсім не подасть звітність щодо КІК. Навіть невелике прострочення може спричинити негативні наслідки для компанії.
  • Ретельно перевіряйте інформацію. Перевірте кілька разів дані, які збираєтеся вносити до звіту. Навіть незначні неточності можуть спричинити увагу регулятора.
  • Слідкуйте за змінами в законодавстві. Думаєте, що знаєте всі тонкощі законодавчих норм у галузі оподаткування та звітності КІК? Поспішаємо вас запевнити – це не гарантує позбавлення від штрафів. Адже нові ухвали можуть вийти будь-якої миті. 
  • Зверніться за професійною юридичною допомогою. Якщо у вас недостатньо часу, щоб вивчити всі нюанси особисто, заручіться експертною підтримкою. Наприклад, професіонали АТ Lawrange полегшать не лише підготовку звітності, але й допоможуть в інших питаннях – наприклад, візьмуть на себе оскарження штрафів за КІК.

 

Розглянемо докладніше, у яких ситуаціях не обійтися без правової допомоги.

Замовити консультацію

Коли варто звертатися за юридичною допомогою?

Контроль за іноземною компанією – вже достатній привід звернутися за допомогою до юристів. Проте є ситуації, коли без цього просто не обійтися. Поговоримо про найчастіші з них.

 

  • Складна структура володіння. Заручіться підтримкою професіоналів, якщо КІК входить у холдинг, траст, інвестиційний ланцюжок та інші подібні структури. Також проблеми можуть виникнути, коли йдеться про непрямий, номінальний контроль або володіння через довірених осіб.
  • Спірна необхідність подання звітності чи сплати податку. Сумніваєтеся у статусі КІК, не вели діяльність, зазнали збитків чи перебуваєте в іншій неоднозначній ситуації? Прояснити її також допоможуть експерти у галузі оподаткування, бухобліку та права.
  • Проблеми з розрахунком оподатковуваного прибутку. Невірне зазначення ​​скоригованого прибутку – одна з найпоширеніших помилок під час подання звітності по КІК. Щоб не допустити нарахування штрафу, довірте цю нелегку справу професіоналам.
  • Пропущено строки подання звітності. Якщо час подання звіту вже минув, а документи ще не готові, звернення за правовою допомогою – найкраще, що ви можете зробити. Тільки досвідчені юристи допоможуть пом’якшити наслідки та спростити взаємодію з податковою.
  • Отримано запит від ДПСУ. Якщо податкова служба вимагає надати додаткові документи, пояснення або за вашою КІК розпочато перевірку, саме час шукати юридичну підтримку. Так ви зможете сформувати правильну відповідь регулятору та, у разі потреби, оскаржити дії ДПС.
  • Планується зміна структури власності КІК. Бажаєте продати свою частку в компанії? Передати активи? Чи, може, ліквідувати КІК? Компетентні юристи допоможуть зробити це легально та без податкових втрат.
  • Існує ризик кримінальної відповідальності. Трапляються ситуації, коли власник іноземної компанії підозрюється у навмисному ухиленні від податків. Йому можуть загрожувати донарахування за КІК у сумі кілька мільйонів гривень чи навіть кримінальна відповідальність. У цьому випадку не обійтися без захисту ваших інтересів фахівцем у галузі права. Він допоможе провести досудове врегулювання, подати апеляцію і представлятиме вас у суді, якщо до нього дійде справа.

 

Як бачите, звернення до правової допомоги – незамінна умова безпроблемної діяльності КІК у найскладніших ситуаціях. Головне – вибрати надійну юридичну компанію.

 

Як Lawrange може стати вашим юридичним партнером

Адвокатське об’єднання Lawrange спеціалізується на веденні бізнесу за кордоном, у тому числі – на діяльності КІК. Звернувшись до нас, ви отримаєте такі переваги:

 

  • Багаторічний досвід, який ми готові використати на благо вашого бізнесу.
  • Комплексну підтримку у питаннях юриспруденції, бухобліку та оподаткування.
  • Індивідуальний підхід, при якому ми враховуємо саме вашу ситуацію, незалежно від її складності.

 

Зв’яжіться з нашим менеджером для консультації та забезпечте собі гарантоване дотримання вимог у питаннях іноземного бізнесу!

 

Висновки

Чи загрожує контролеру іноземної компанії штраф за неподання КІК-звітності? 

 

Зараз нарахування штрафних санкцій призупинено у зв’язку з воєнним станом на території України. Однак це не означає, що повідомлення та звіти можна не готувати. Адже після закінчення встановленого законом періоду (час воєнного стану + пів року) штрафи буде відновлено в повному обсязі.

 

Тому рекомендуємо виконувати свої зобов’язання за КІК цілком і повністю. Потрібна допомога? Звертайтесь до АТ Lawrange. Ми знаємо, як зробити ваше життя простіше. 

 

FAQ

Як часто потрібно подавати звітність щодо КІК, щоб уникнути штрафів?

Контролер іноземної компанії має підготувати кілька звітів, час подання яких відрізняється. Так, повідомлення про наявність КІК слід подавати до 1 травня року, наступного за звітним. Фінансова звітність подається до 1 травня, якщо контролером виступає фізична особа, та до 1 березня – якщо юридична. Про всі зміни у структурі володіння КІК необхідно повідомляти у 60-денний термін.

 

Чи будуть штрафи за КІК в умовах воєнного стану?

На час воєнного стану в Україні штрафи за порушення правил КІК призупинено. Однак, це не звільняє підприємців від подання звітів. Адже після закінчення встановленого періоду нарахування штрафних санкцій буде поновлено.

 

Чи можна уникнути штрафів за КІК, якщо компанія була неактивною у звітному періоді?

Відсутність активності контрольованої іноземної компанії може звільнити її власника від сплати податку. Однак подання повідомлень та звітності все одно залишається обов’язковим. Щоб уникнути штрафу, подайте нульовий звіт у період, коли підприємство було неактивним.

 

Замовити консультацію

Популярні послуги