Міжнародний обмін податковою інформацією за запитом (EOIR) вже вважається звичайним і цілком поширеним явищем, що викликане прагненням держав забезпечити прозорість активів і доходів своїх платників податків. Незалежно від місцезнаходження платника та його юридичного статусу, він зобов’язаний виконувати всі міжнародні норми та вимоги, у тому числі своєчасно подавати відповідь на міжнародний запит податкової служби юрисдикції, що бере участь у EOIR.

 

Прагнення різних країн контролювати прозорість активів і доходів спочатку обмежувалося нормами національних законів щодо банківської, податкової таємниці, і навіть обмеженим доступом до корпоративної інформації. Однак механізми міжнародного співробітництва податкових органів еволюціонували, тому тепер навіть такі перешкоди не заважають їм отримувати цікаві відомості від своїх закордонних колег. У зв’язку з цим кожному платнику податків дуже важливо розуміти, як відповісти на міжнародний запит податкової. Фахівці Адвокатського об’єднання Lawrange мають достатній досвід у подібних питаннях, і знають, які потрібні дії, протягом якого терміну важливо встигнути відреагувати, які у платника податків права та обов’язки. 

 

Що таке міжнародний податковий запит

Обмін інформацією на запит (EOIR) – популярний метод отримання відомостей про платника податків однією державою від компетентних служб іншої країни. Запит надсилається, коли податкові органи мають підозри про порушення податкового законодавства або з метою повноцінної перевірки платника податків, який веде міжнародну бізнес діяльність. Він відрізняється від автоматичного та ініціативного виду запитів.

 

Обмін даними можливий лише на підставі відповідного міжнародного договору, наприклад, Конвенції про уникнення подвійного оподаткування (СІДН) або за стандартом CRS ОЕСР. У рамках міжнародного податкового запиту відбувається передача даних про бенефіціарів, банківські рахунки тощо. Ненадання інформації можливе у зв’язку із законодавчими обмеженнями або на основі публічного порядку держави запитувача.

 

Автоматичний та ініціативний (спонтанний) податковий обмін

Щорічно країни-учасниці автоматичного обміну (Automatic Exchange of Information, AEOI) обмінюються між собою стандартним набором відомостей про платників податків. Цей процес відбувається в електронному вигляді, і не передбачає потреби подавати індивідуальний запит.

 

Суть ініціативного обміну полягає в тому, що податкові органи однієї країни за власним бажанням можуть передати іншій країні відомості про того чи іншого платника податків, якщо є припущення, що ці дані можуть виявитися корисними для податкового контролю в іншій юрисдикції.

 

Коли може надійти запит від закордонної податкової служби

Будь-яка діяльність, пов’язана з транскордонними фінансовими операціями або володінням активами, про яку відомо іноземному Регулятору, може потенційно призвести до запиту інформації, особливо якщо є підозри щодо недотримання податкових зобов’язань. Запит від іноземних податківців може бути отриманий у деяких найпоширеніших випадках, у яких важливо відзначити, що вкрай корисним виявиться юридичний супровід податкової перевірки.

 

Розбіжності у податкових деклараціях чи звітній інформації

 

  • Ненадання відомостей про закордонні доходи/активи – одна з головних причин, через яку надходить податковий запит з-за кордону. Якщо іноземний Регулятор дізнається про фіз-, юрособу, яка має рахунок або інвестиції в його юрисдикції, який не відображений у національній податковій декларації, з великою ймовірністю варто очікувати запиту.
  • Неповна або неточна інформація – надання часткових або недостовірних даних про закордонну фінансову діяльність часто стає причиною перевірки.
  • Заява про пільги за податковою угодою – якщо податкова декларація формується з урахуванням міжнародної податкової угоди, в рамках якої, передбачається, наприклад, можливість скористатися іноземним податковим кредитом, звільненням від сплати податку або зниженою ставкою, але при цьому платник податків не довів своє право на це, закордонна податкова служба може запросити підтвердження ваших прав на пільги.

 

Невідповідності в автоматичному обміні інформацією (AEOI)

Відповідно до міжнародних угод, таких як Єдиний стандарт звітності (CRS) або FATCA, фінансові установи автоматично надсилають інформацію про рахунки іноземних резидентів до своїх місцевих податкових органів. Якщо податковий орган отримує ці автоматичні відомості з іноземної держави, і вони не відповідають вашій внутрішній податковій декларації, він надсилає запит на роз’яснення або подання документації.

 

Цільові податкові перевірки та розслідування

  • Поточний податковий аудит – якщо іноземна держава проводить податкову перевірку компанії або фізичної особи, з якою є фінансові відносини або транзакції, можливе надходження запиту на надання інформації про ці конкретні транзакції.
  • Підозра в ухиленні від сплати податків або уникнення сплати податків – якщо факти вказують на те, що кошти були переведені за кордон з метою приховування доходів чи іншої незаконної діяльності, відповідний орган ініціює цільовий запит інформації.
  • Складні транскордонні структури – фізичні чи юридичні особи зі складною міжнародною структурою бізнесу або володіння активами можуть зіткнутися з підвищеною увагою та цільовими запитами інформації. Дуже часто навіть банк вимагає підтвердження походження грошей при відкритті рахунку підприємства зі складною бізнес-структурою.

 

Правова база щодо обміну податковою інформацією

Міжнародна правова база з обміну податковою інформацією є комплексом багатосторонніх і двосторонніх угод, спрямованих на підвищення прозорості та боротьбу з ухиленням від сплати податків. Насамперед вона представлена ​​деякими важливими документами.

 

Багатостороння конвенція про взаємну адміністративну допомогу з податкових справ (MCMAATM)

Важливий та універсальний інструмент у сфері податкової міжнародної співпраці. Над його створенням працювала Рада Європи та ОЕСР. Основним завданням є забезпечення правової основи для всіх видів адміністративної допомоги між учасниками, в т.ч. обмін інформацією на запит, автоматичний та спонтанний обмін, а також допомога у стягненні податків та врученні документів. Конвенцію підписало понад 140 юрисдикцій, що робить її найпоширенішою міжнародною угодою у цій галузі.

 

Єдиний стандарт звітності (Common Reporting Standard, CRS)

CRS – це глобальний стандарт ОЕСР, який забезпечує автоматичний обмін даними про фінансові рахунки. Відповідно до нього, фінансові установи у країнах-учасницях зобов’язані вести збір відомостей про рахунки іноземних податкових резидентів. Отримана інформація має щорічно передаватися до своїх національних податкових органів, які потім автоматично обмінюються цими даними з відповідними іноземними службами. Понад 100 юрисдикцій уже запровадили цей стандарт.

 

Двосторонні угоди

Конвенції про уникнення подвійного оподаткування (СІДН) підписує більшість країн. Двосторонні договори крім правил оподаткування доходів містять статті про обмін інформацією (зазвичай на основі Модельної конвенції ОЕСР). Також існують двосторонні угоди про обмін податковою інформацією (TIEAs), які, як правило, укладаються з офшорними юрисдикціями, які не беруть участь у ширших конвенціях.

 

Які дані можуть запитувати

В рамках міжнародного податкового запиту можуть цікавитися широким спектром фінансової, корпоративної та особистої інформації, що особливо стосується доходів, рахунків, активів та ділових операцій, отриманих з-за кордону.

 

Фінансові дані

  • Банківські реквізити – номери рахунків, залишки за ними, історія транзакцій та інформація про бенефіціарних власників іноземних банківських рахунків.
  • Володіння активами – іноземні органи можуть цікавитись фінансовими активами та майном.
  • Дані про доходи – всі форми доходів з-за кордону, представлені, крім іншого, заробітною платою, дивідендами та відсотками.
  • Інформація про рахунки іноземних інвестицій та пов’язані з ними доходи.
  • Податкові декларації – форми та декларації, подані в інших юрисдикціях.
  • Інформація про платежі та перекази – може надійти запит надати докази платежів або переказу доходів з однієї юрисдикції до іншої.

 

Корпоративна та ділова інформація

Для підтвердження принципу «витягнутої руки» у міжфірмових операціях усередині багатонаціональних груп може знадобитися документація з трансфертного ціноутворення. Крім того, часто запитується інформація про володіння іноземними підприємствами та складними структурами міжнародних груп. Підприємства, які здійснюють транскордонні операції, можуть бути зобов’язані надавати повну фінансову звітність. Частиною запиту також можуть бути відомості про іноземні трасти, партнерства та інші наскрізні організації.

 

Ідентифікація особистості та резидентство

У межах міжнародного запиту можуть вимагати ідентифікаційні номери, такі як номер соціального страхування (SSN), ідентифікаційний номер роботодавця (EIN) або індивідуальний ідентифікаційний номер платника податків (ITIN). Також може бути потрібний сертифікат, що підтверджує податкове резидентство конкретної країни, особливо при отриманні пільг за податковою угодою.

 

Як діяти при отриманні міжнародного податкового запиту

Дуже важливо надсилати відповідь на запит через офіційні канали податкової служби вашої країни. Успішно пройти цей процес у встановлений термін допоможе адвокат із податкових спорів.

 

Перевірити легітимність та джерело запиту

Важливо переконатися, що запит надійшов офіційними каналами, тобто від вашого місцевого відділення податкової служби, що діє при цьому від імені іноземного податкового органу. Необхідно уникати прямої взаємодії із закордонним Регулятором.

 

Підготувати офіційну відповідь із юридичним супроводом

Необхідно скласти лист у вільній формі, адресований місцевому відділенню податкової служби. У ньому має бути обов’язково вказано номер та дата міжнародного закордонного запиту.

 

До листа слід додати всі запитані документи та інформацію. Важливо, щоб дані були повними та точними – це допоможе уникнути можливих проблем. Якщо ви не можете надати певні документи, дайте чітке та мотивоване пояснення їх відсутності.

 

Важливо! Враховуючи складність міжнародного податкового права, рекомендується користуватися юридичним супроводом, щоб дотримуватися всіх процесуальних вимог і захистити свої права. Це згодом дозволить уникнути різних штрафних санкцій та додаткових розслідувань чи перевірок (як на національному, так і міжнародному рівні).

 

Які терміни надання відповіді та наслідки за її відсутність

Строки встановлюються внутрішнім законодавством країни, через податковий орган якої надійшов запит. Якщо, наприклад, громадянин України отримує офіційну вимогу щодо надання інформації від ДПС (яка, у свою чергу, отримала запит від іноземного податкового органу), він зобов’язаний надати відповідь у строки, встановлені Податковим кодексом України.

 

Конкретний термін буде зазначено в офіційній письмовій вимозі від ДПС України. Зазвичай терміни для відповіді на запити податкових органів становлять від 10 до 15 календарних днів з моменту отримання вимоги. Якщо запит стосується подання звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК), строки можуть бути іншими, наприклад, 30 днів для надання пояснень у разі помилок у звіті.

 

Можливі наслідки недотримання вимог:

  • Штрафні санкції.
  • Посилений контроль у вигляді додаткових розслідувань чи перевірок як на національному, так і на міжнародному рівні.
  • Спеціальні санкції для іноземних організацій – штрафи, пов’язані з контрольованими іноземними компаніями (КІК) та ненаданням відомостей про іноземні активи.

 

Замовити консультацію

У АО Lawrange знають, як оскаржити результати податкової перевірки: алгоритм дій пропонується залежно від особливостей ситуації.

 

Захист персональних та фінансових даних

Персональні та фінансові дані в рамках міжнародного обміну податковою інформацією захищені суворими правилами конфіденційності, встановленими ОЕСР та закріпленими у міжнародних угодах. Інформація, якою обмінюються, повинна використовуватися тільки в податкових цілях і оброблятися з тим же рівнем безпеки, що і внутрішні податкові дані.

 

Ключові механізми захисту даних представлені:

 

  • Єдиним стандартом звітності ОЕСР (CRS) – глобальний стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки. Основною вимогою є наявність у всіх юрисдикціях, що беруть участь, гарантій конфіденційності та стандартів захисту даних. Система CRS використовує захищені електронні канали зв’язку передачі даних між податковими органами, забезпечуючи шифрування інформації та захист від перехоплення.
  • Багатостороння конвенція про взаємну адміністративну допомогу в податкових питаннях – будь-яка інформація, отримана відповідно до її положень, повинна розглядатися як конфіденційна і розкриватися тільки особам або органам, пов’язаним з оцінкою або збором податків.
  • Угодою про обмін податковою інформацією (TIEA) – зазвичай обмежують використання даних, що обмінюються, виключно податковими питаннями.
  • Керівництвом ОЕСР щодо конфіденційності – висуває базові вимоги до захисту даних, які є основою для створення єдиного міжнародного підходу до транскордонних потоків інформації.

 

Важливо! Незважаючи на заходи безпеки, порушення все ж таки можуть мати місце. ОЕСР і податкові органи мають у своєму розпорядженні системи реагування на такі інциденти та їх розслідування. Крім того, зростаюча залежність від цифрової передачі привела до впровадження ефективних заходів кібербезпеки.

 

Коли обмін інформацією не застосовується

Міжнародний обмін податковою інформацією можливий лише за наявності чинного правового документа між двома країнами, наприклад, Угоди про запобігання подвійному оподаткуванню (СДН) або Угоди про обмін податковою інформацією (СОІ) – без нього обмін неможливий. Деякі юрисдикції можуть не повною мірою впроваджувати стандарти, необхідні для обміну інформацією, що потенційно ускладнює процес.

 

Автоматичний міжнародний обмін податковою інформацією в рамках Єдиного стандарту звітності (CRS) неможливий у разі відсутності спеціального правового інструменту. Для цього обидві країни мають бути учасниками CRS та мати необхідну правову та технічну інфраструктуру.

 

Юридична допомога від Lawrange

При отриманні міжнародного податкового запиту професійна юридична допомога АО Lawrange допомагає уникнути серйозних помилок, захистити права та мінімізувати потенційні ризики.

 

Ключові переваги співпраці з нашим АО:

 

  • Правильна інтерпретація запиту – учасники нашої команди можуть точно визначити, яка інформація запитується та на якій підставі. Це запобігає наданню надлишкових або конфіденційних даних, які не були запитані.
  • Дотримання процедур та термінів – професіонали АО Lawrange забезпечують підготовку та подання відповіді у встановлені терміни та через правильні канали, що унеможливлює ризик  штрафів за недотримання процедур.
  • Оцінка ризиків – наші фахівці допомагають виявити можливі проблеми, пов’язані з несплатою податків або неправильним декларуванням, та розробити стратегію для їх вирішення.
  • Захист конфіденційності – юристи допомагають захистити комерційну таємницю та конфіденційну інформацію, яка не стосується податкового запиту.
  • Компетентне представництво – у разі суперечок із податковими органами, юристи можуть представляти інтереси клієнта, забезпечуючи захист його прав та інтересів на всіх етапах.

 

Крім того, професійна консультація може допомогти оптимізувати податкову стратегію та уникнути завищених вимог, що ґрунтуються на неправильній інтерпретації міжнародних угод.

 

FAQ

Що робити, якщо запит від закордонної податкової прийшов несподівано?

Не рекомендується панікувати та робити спонтанні необдумані дії. Найкраще в такій ситуації скористатися професійною допомогою фахівців АО Lawrange. Ми допоможемо правильно інтерпретувати запит, визначити необхідну інформацію, забезпечити дотримання належних правових процедур та захистити ваші права.

 

Чи можна відмовити у наданні інформації іноземній податковій?

Кількість обставин, за яких ви можете відмовитися надати інформацію, що запитують іноземні податкові органи, суворо обмежена. Для відмови потрібна правова основа, встановлена ​​відповідною міжнародною угодою, в рамках якої зроблено запит. Без професійної юридичної допомоги самостійно впоратися із цим завданням не вийде.

 

Хто допомагає підготувати відповідь на міжнародний запит?

Податкові юристи АО Lawrange можуть надати юридичні консультації щодо складних податкових питань, допомагаючи у розробці та аналізі міжнародного законодавства та нормативних актів. З їхньою допомогою вдасться надати відповідь, не порушуючи своїх прав, не виходячи за межі того, що запитують. Вони також можуть представляти ваші інтереси.

 

Замовити консультацію

Популярні послуги