Подання повідомлення про контрольовані іноземні компанії (КІК) є важливим кроком, який необхідно зробити для дотримання українського податкового законодавства. КІК відносяться до певної групи підприємств з унікальними податковими вимогами в рамках податкової системи. 

 

Повідомлення КІК містить інформацію про факти володіння та управління іноземними юридичними компаніями або про права власності на додаток до іншої відповідної інформації. Вкрай важливо в цій процедурі повністю заповнити повідомлення та надати необхідні документи до відповідної податкової інспекції.

 

 

Що таке КІК?

Корпорація, контрольована іноземним інвестором чи іноземною компанією, відома як контрольована іноземна компанія (КІК). Коли іноземний інвестор купує контрольний пакет акцій чи здійснює контроль над управлінням фірмою в іншій країні, це може розглядатися як частина прямих іноземних інвестицій.

 

КІК – це вид глобального підприємництва, в якому іноземний інвестор бере участь у створенні або купівлі фірми в іншій країні, щоб розширити свою присутність на ринку або отримати доступ до нових ресурсів або технологій.

 

Залежно від країни, в якій ведеться бізнес, контрольована іноземна компанія може мати низку юридичних структур. Компанія повинна дотримуватись усіх законів і правил, встановлених країною, в якій вона зареєстрована, а також будь-яких правил, розроблених спеціально для іноземних інвесторів у цій країні.

 

Україна підтримала цю глобальну ініціативу, яка була закріплена в Законі № 466-IX, що набув чинності 23 травня 2020 року. Вказане викликало суперечки, особливо щодо дуже суворих положень закону про санкції. Закон також посилює критерії для постійних представництв та додає додаткову звітність щодо трансфертного ціноутворення.

 

Отже, за яких обставин українські податкові органи вважають, що ви пов’язані з іноземною корпорацією, яка перебуває під іноземним контролем?

 

Під контрольованою іноземною компанією відповідно до законодавства України розуміється будь-яка юридична особа, включаючи у певних випадках неінкорпоровані утворення (товариства, трасти та фонди), яка зареєстрована за межами України та керується громадянином або податковим резидентом України.

 

 

Яким чином податкова дізнається про КІК?

Контрольована іноземна компанія може бути виявлена Податковою службою України за допомогою використання різних джерел інформації та методів збирання даних. Податкова служба України має доступ до інформації про КВК такими способами:

  • Заяви платників податків

Податкові декларації, які включають докладну інформацію про діяльність платника податку  та фінансові угоди, мають бути подані підприємствами та незалежними підрядниками. Ця інформація може містити відомості про закордонні корпорації, що знаходяться під іноземним контролем.

 

  • Звіти про міжнародні угоди

Банки, фінансові установи та інші особи, які за законом зобов’язані надавати таку інформацію, можуть повідомити податкову службу про транскордонні операції. Ці звіти можуть містити докладну інформацію про керовані закордонні підприємства, пов’язані з міжнародною фінансовою діяльністю.

 

  • Обмін інформацією з іншими країнами

Міжнародні угоди про обмін інформацією у податкових справах, такі як Угода про взаємну адміністративну допомогу у податкових справах, включають Україну як сторону. За допомогою таких механізмів іноземні податкові органи можуть надавати інформацію щодо КІК українському податковому органу.

 

  • Аналіз даних та ризиків

Використовуючи сучасні методи та технології, податкова інспекція може проводити аналіз даних та ризиків для виявлення можливих випадків ухилення від сплати податків чи неточних податкових декларацій. Частиною цього може бути перевірка контрольованих іноземних корпорацій, особливо якщо є побоювання, що контрольована іноземна компанія використовується для податкового шахрайства.

 

 

Кого стосуються КІК?

Контролюючою особою (контролером) КІК є фізична особа-резидент України або юридична особа-резидент України, яка:

  • володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі понад 50 відсотків, або
  • володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі понад 10 відсотків, за умови, що кілька фізичних осіб-резидентів України та/або юридичних осіб-резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків, або
  • окремо чи разом з іншими резидентами України-пов’язаними особами здійснює фактичний контроль за іноземною юридичною особою.

 

Ви зобов’язані подати повідомлення про існування контрольованої іноземної компанії відповідно до вимог податкового законодавства України, якщо ви підпадаєте під критерії, що визначають вас як контролюючу особу КІК.

 

 

Податкове резидентство України

Термін «податкове резидентство» в Україні відноситься до податкового статусу фізичних осіб та юридичних організацій, які повинні дотримуватись податкового законодавства України та сплачувати податки в Україні.

 

Особа вважається податковим резидентом України, якщо виконується хоча б одна з таких умов:

 

  • Перебування в Україні загалом понад 183 дні на рік, включаючи перерви.
  • Наявність житла, наданого особі відповідно до законодавства України, що означає наявність постійного місця проживання на території України.
  • Людина має соціальні та економічні зв’язки з Україною та називає Україну своїм основним місцем проживання, що свідчить про те, що вона проводить тут більшу частину свого часу.

 

Якщо юридична особа зареєстрована в Україні відповідно до законодавства України або має там своє основне місце діяльності, вона вважається податковим резидентом України.

 

Податкові вимоги в Україні, такі як податок на прибуток, доходи фізичних осіб, ПДВ, залежать від податкового резидентства. Вкрай важливо відзначити, що податкове законодавство та вимоги щодо резидентства можуть змінюватися, тому ви можете зв’язатися з податковим консультантом АО Lawrange, щоб завжди бути в курсі нових змін та вимог.

 

 

Обов’язки при наявності КІК

Коли ваш бізнес підпадає під дію законодавства України про КІК, Державна податкова служба висуває до вас особливі вимоги.

 

Ви повинні подати повідомлення про статус контрольованої іноземної компанії – це одна з ваших початкових дій. Ми розглянемо це більш докладно далі, а поки що зосередимося на обов’язках.

 

Мають бути підготовлені фінансові звіти про діяльність вашого бізнесу та доходи. Можливо, вам доведеться надіслати податкові декларації, які пройшли аудит.

 

Ваш бізнес має сплачувати податки в Україні, якщо ним не виконуються вимоги щодо звільнення від податків. Тим не менш, КІК може бути звільнена від сплати податку на прибуток у наступних двох випадках:

Замовити консультацію
  1. Існує угода про заборону подвійного оподаткування між Україною та країною, в якій зареєстровано ваш бізнес (наприклад, Естонія, США, Великобританія, Грузія, Чехія чи Кіпр), і виконується один із таких критеріїв:

 

  • Ефективна ставка податку на прибуток, яку фактично сплачує КІК, дорівнює базовій ставці податку на прибуток для фірм в Україні або є меншою такої ставки не більш як на 5%.
  • Відсоток від загального пасивного доходу бізнесу (включаючи роялті, дивіденди, відсотки за депозитами тощо) не більший 50%.

 

  1. За виконання будь-якої з таких вимог скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії виключається із загального оподатковуваного доходу контролюючої особи:

 

  • Після закінчення звітного періоду сукупний дохід від усіх ваших КІК не перевищує еквівалента 2 млн. євро.
  • Бізнес, яким ви володієте, відкритий для публіки, і акції обмінюються в ньому. Кабінет Міністрів встановлює перелік бірж та вимоги до акцій.
  • Бізнес займається благодійністю відповідно до вимог місцевого законодавства та не розподіляє прибуток між своїми учасниками чи засновниками.

 

Отже, зокрема, якщо ваш бізнес веде активну діяльність (включаючи електронну комерцію), базується у відомій юрисдикції, такій як США, Великобританія, Польща або інша, але його річний дохід становить менше 2 мільйонів євро, ви можете не сплачувати податки.

 

 

Що таке повідомлення про КІК?

Корпорація має подати повідомлення про КІК до українських податкових органів, якщо вона визначена як контрольована іноземна компанія відповідно до встановлених правових критеріїв.

 

Ви подаєте повідомлення, якщо будь-що з наступного стосується вас і ваших дій у 2022 та 2023 роках:

  • зареєстрували або започаткували іноземний бізнес, у тому числі утворення без статусу юридичної особи;
  • отримали права власності на частину активів, виручки чи доходів некорпоративної організації (наприклад, через товариство, фонд чи траст);
  • ліквідували іноземну корпорацію;
  • продали або подарували частку в іноземній корпорації, а також купили або отримали її в дар (у тому числі опосередковано через номінального, уповноваженого чи іншого представника);
  • перестали бути бенефіціаром іноземної компанії;
  • отримали можливість керувати чи, навпаки, втратили контроль над іноземною компанією.

 

Окреме повідомлення щодо кожної КІК надсилається в електронному вигляді з використанням онлайн-кабінету платника податків до податкового органу за місцем реєстрації. Фізичні особи мають використовувати ідентифікатор форми F1308001.

 

 

Як офіційно називається повідомлення про КІК?

Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи

 

 

Коли потрібно подавати повідомлення про КІК?

Згідно з загальним правилом, встановленим українським податковим законодавством, повідомлення подається протягом 60 календарних днів з моменту придбання/відчуження частки в іноземній компанії або здійснення інших вищеописаних дій контролером стосовно КВК.

 

 

Яким документом регулюється процедура подання повідомлення про КІК?

Податковий кодекс та інші закони, затверджені Міністерством фінансів України, регулюють процес подачі повідомлення про КІК в Україні.

 

Основною правовою базою для законів, що регулюють оподаткування та бухгалтерський облік контрольованих іноземних компаній станом на 1 січня 2022 року, є Податковий кодекс України. Він включає норми, що стосуються термінів та обов’язків резидентів України щодо повідомлення про КІК.

 

Міністерство фінансів України встановлює конкретний спосіб та особливості подання повідомлення про контрольовану іноземну компанію. Міністерство фінансів може видати додаткові інструкції та пропозиції, щоб зробити правила та практику, пов’язані з повідомленням про КІК, більш чіткими.

 

Тому рекомендується ознайомитись з відповідними розділами Податкового кодексу України та додатковими актами Міністерства фінансів України при подачі повідомлення про КІК, щоб бути в курсі вимог та процесів, пов’язаних із цим обов’язком.

 

 

Як подавати повідомлення щодо КІК?

Щоб подати повідомлення про КІК в Україні, необхідно виконати такі процедури:

  1. Отримайте доступ до особистого кабінету платника податків. Для цього потрібно пройти ідентифікацію на офіційному сайті податкової служби України. Персональний кваліфікований електронний підпис, BankID, MobileID, Дія.Підпис чи інша форма посвідчення особи — все це варіанти.
  2. Виберіть потрібну форму повідомлення після входу в особистий кабінет у розділі про податки та бухгалтерський облік для контрольованих іноземних компаній.
  3. Заповніть форму повідомлення КІК з необхідними даними та подробицями про ваш бізнес та контрольовану іноземну компанію. Переконайтеся, що кожне поле заповнене точно та повністю.
  4. Після заповнення форми сповіщення перевірте її на наявність помилок і неточностей. Переконайтеся, що надані дані відповідають правилам IRS і є правильними.
  5. Скористайтеся особистим кабінетом платника податків для підтвердження та надсилання повідомлення про КІК. Щоб завершити процедуру сповіщення, вам може знадобитися натиснути кнопку «Надіслати» або аналогічний елемент.

 

Важливо зазначити, що звітність по КІК в Україні подається лише в електронному вигляді. Повідомлення не буде прийнято на папері. Тому уважно дотримуйтесь інструкцій та заповніть та подайте повідомлення через особистий кабінет платника податків.

 

 

Що вказується в повідомленні про КІК?

У повідомленні про КІК в Україні мають бути зазначені такі реквізити:

 

  • Відомості, що ідентифікують платника податків: повне найменування платника податків, ІПН (індивідуальний податковий номер) або інший документ, що засвідчує особу, а також будь-які додаткові відомості, які можуть знадобитися.

 

  • Відомості про ідентифікацію: У повідомленні має бути зазначена назва іноземної юридичної особи, країна, в якій вона була заснована, та будь-які інші дані, які дозволять ідентифікувати цю юридичну особу.

 

  • Статус: У повідомленні має бути зазначено, чи контрольована іноземна організація є компанією, трастом, фондом, товариством або іншою некорпоративною організацією.

 

  • Володіння: Необхідно вказати вид контролю (прямий чи непрямий) над КІК, відсоток володіння, дати початку та/або закінчення контролю над іноземною компанією.

 

 

Який штраф передбачений за неподання повідомлення про КІК?

Згідно з наведеною інформацією, штрафи в Україні за неподання повідомлення про КІК мають такі особливості:

Наразі передбачено штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатного громадянина, що на 1 січня 2023 року еквівалентно 2684 грн. Таким чином, у 2023 році за кожне неподане повідомлення КІК буде накладено штраф у розмірі 805 200 гривень.

 

Однак є можливість уникнути плати, якщо повідомлення не надіслано вчасно. Наразі законодавством передбачено штраф лише за повне неподання повідомлення; у ньому не передбачено несвоєчасне подачу. Штрафу не буде, якщо повідомлення буде надіслано до того, як податковий орган дізнається про КІК з іншого джерела.

 

Тим не менш, штраф стягуватиметься, якщо податкові органи дізнаються про вашу компанію до того, як ви подасте повідомлення.

 

Законопроект № 8137 свідчить, що накладатимуться штрафи за кожен день затримки повідомлення. Мінімальний прожитковий мінімум буде застосовуватись за кожен день прострочення, але не більше 25 розмірів. До моменту поновлення прожиткового мінімуму максимальний штраф за прострочення подачі становить 67 100 гривень.

 

Замовити консультацію

Також за умовами законопроекту № 8137 штрафи за неподання повідомлення буде знижено з 300 до 50 прожиткових мінімумів.

 

 

Професіонали АО Lawrange допоможуть заповнити та надіслати повідомлення про КІК в обумовлені терміни

Юристи АО Lawrange допоможуть вам заповнити та доставити повідомлення про КІК у встановлені терміни. Наші фахівці кваліфіковані завдяки ознайомленню з податковим законодавством та процесами сповіщення КІК.

 

При зверненні до фахівців АО Lawrange ви можете отримати консультацію, уточнити умови та особливості заповнення повідомлення, вони можуть допомогти у збиранні необхідних документів та інформації. Наші юристи стежать за термінами подачі та за тим, щоб повідомлення надсилалося за розкладом та у відповідному форматі.

 

Вкрай важливо чітко вказати, що АО Lawrange може надавати допомогу за різних сценаріїв. Рекомендується зв’язатися з нами безпосередньо, щоб дізнатися більше про те, як ми можемо допомогти вам у ваших конкретних обставинах.

 

 

Висновок

В Україні для повідомлення про КІК потрібно подати офіційні документи до податкових органів. Використовуючи власний кабінет платника податків, ви заповнюєте електронну форму. У повідомленні вказується інформація про платника податків, іноземну структуру, її статус, а також про те, хто її контролює. Штрафів за повідомлення можна уникнути, подавши таке повідомлення вчасно. Зверніться за допомогою до наших юристів, якщо у вас виникають питання.

 

 

FAQ

Хто не подає повідомлення про КІК?

Деякі групи людей в Україні не подають повідомлення про контрольовану іноземну компанію:

  • Громадяни України, які не володіють контролем над іноземними компаніями чи правами власності на частину їх активів, доходів чи прибутку.
  • Юридичні особи та організації без утворення юридичної особи, що не належать до КІК.
  • Резиденти, які мають частки в іноземних організаціях, але відповідають окремо установленим умовам, які виключають для них потребу подавати повідомлення.

 

Які документи прикладати до повідомлення про КІК?

Для повідомлення про КІК не передбачено переліку документів, що додаються. Але надалі по КІК потрібно буде подати звіт з доданням до нього фінансової звітності компанії.

Звіт подається разом із:

  • Щорічною декларацією про майновий стан та доходи (якщо контролером є фізична особа; крайнім терміном подання є 1 травня року, наступного за звітним);
  • Податковою декларацією за відповідний рік (якщо контролером є юридична особа; податкова декларація має бути подана до 1 березня року, наступного за звітним).

 

Куди подавати повідомлення про КІК?

Повідомлення про КІК має бути надіслано в електронному вигляді податковому органу за місцем реєстрації контролера КІК.

 

 

 

 

Замовити консультацію

Популярні послуги