Активне зростання ринку, масове впровадження блокчейн-технологій та прагнення держави інтегрувати фінтех-сектор у правове поле сформували потребу у розумінні механізму фіскального контролю.

 

З одного боку, базові закони про регулювання вже розроблені, з іншого – практика фіскальних органів потребує неухильного виконання чинних норм Податкового кодексу України (ПКУ). У цих умовах оподаткування криптовалюти в Україні стає ключовим питанням безпечної роботи з цифровими активами.

 

Як регулюється оподаткування криптовалюти в Україні

Основою для легалізації ринку став Закон України «Про віртуальні активи», ухвалений Верховною Радою 17 лютого 2022 року та підписаний Президентом України 15 березня 2022 року. Цей базовий закон набуде чинності одночасно із внесенням відповідного спеціального розділу до Податкового кодексу України.

 

У парламенті ведуться активні обговорення ключових законопроєктів (зокрема, №10225-д), які мають зафіксувати конкретні ставки, порядок розрахунку бази оподаткування та статус постачальників послуг (VASP).

 

Наразі Державна податкова служба (ДПС) України трактує будь-які операції з криптовалютами на основі загальної системи оподаткування. У фіскальній практиці віртуальні активи сприймаються як майно чи нематеріальний актив. Фіатний дохід, отриманий громадянином на банківську картку чи рахунок продажу криптоактивів, визнається оподатковуваним.

 

Нормативне регулювання у перехідний період спирається на низку базових інституційних правил:

 

  • Державна фіскальна політика вимагає декларування всіх фіатних надходжень, отриманих внаслідок обміну цифрових монет.
  • Роз’яснення ДПС та індивідуальні податкові консультації (ІПК) є орієнтиром для правильного кваліфікування доходів.
  • Фінансовий моніторинг банківських установ здійснює контроль над P2P-операціями та вивідними транзакціями.
  • Україна орієнтується на міжнародні стандарти FATF та європейські підходи щодо регулювання цифрових активів, включно з MiCA.

 

Відсутність профільного розділу в ПКУ не звільняє учасників ринку від обов’язку сплачувати податки на криптовалюту в Україні.

 

Хто повинен сплачувати податок з операцій із криптовалютою

Залежно від правового статусу учасників економічних відносин застосовують різні підходи до фіскального обліку.

 

Фізичні особи

Громадяни-резиденти України – основна категорія користувачів, які здійснюють P2P-угоди, виведення коштів з бірж та переведення цифрових активів у фіат. Крипта, продана за гривню або іноземну валюту, – це об’єкт оподаткування.

 

Фізична особа зобов’язана самостійно розрахувати суму податку, заповнити щорічну декларацію про майновий стан та доходи та перерахувати кошти до бюджету у встановлені законодавством терміни.

 

ФОП

Сфера застосування спрощеної системи оподаткування для фізичних осіб – підприємців у контексті цифрових активів викликає найбільшу кількість юридичних спорів.

 

Позиція ДПС України залишається суворо негативною: ФОП на єдиному податку не має права отримувати плату за надані послуги чи продані товари в криптовалюте.

 

Специфіка застосування підприємницького статусу під час роботи з криптоактивами включає такі обмеження:

 

  • Використання віртуальних активів у межах єдиного податку розцінюється контролюючими органами як негрошовий розрахунок, що прямо порушує умови роботи на спрощеній системі.
  • Отримання криптодоходу ФОП-єдинником спричиняє ризик анулювання його статусу в реєстрі платників єдиного податку та примусове переведення на загальну систему з донарахуванням податків за підвищеною ставкою.
  • Для безпечної роботи підприємцям доводиться розділяти особисті інвестиційні операції фізичної особи та комерційну діяльність ФОП.
  • У майбутньому профільному законі прямо передбачається заборона використання спрощеної системи для постачальників послуг у сфері віртуальних активів.

Для мінімізації подібних ризиків бізнесу потрібне професійне юридичне консультування щодо легалізації операцій із криптовалютою, що допомагає вибудувати легальні схеми взаєморозрахунків.

 

Юридичні особи

Українські юридичні особи можуть здійснювати оподаткування операцій із криптовалютами у межах загального режиму оподаткування. У такому разі віртуальні активи обліковуються на балансі підприємства як нематеріальні активи чи запаси.

 

Операції з ними відображаються в бухгалтерському обліку, а фінансовий прибуток, що виникає, оподатковується податком на прибуток підприємств за стандартною ставкою. Юридичні особи зобов’язані вести суворе документування кожної транзакції та дотримуватись правил фінансового моніторингу.

 

Які операції з криптовалютою обкладаються податком

Під фіскальний контроль підпадають такі операції:

 

  • Продаж віртуальних активів за фіатні гроші (гривню, долар, євро) з наступним зарахуванням на банківський рахунок або отриманням готівки.
  • Оплата товарів, робіт чи послуг криптовалютою.
  • Отримання доходу від майнінгу, стейкінгу, фармінгу або аірдропів у момент їх конвертації та виведення у фіатну валюту.
  • Обмін одного цифрового активу на інший, якщо він фіксується фінансовими посередниками в історії ордерів та виписках, наприклад, регульованою біржою, обмінником або брокером.

 

У той же час, просте зберігання монет на гаманцях, а також внутрішні перекази між власними адресами без виведення у фіат не є об’єктом оподаткування.

 

Які податки платять із криптовалюти в Україні

До доходів громадян від криптодіяльності застосовуються базові податки на криптовалюту.

 

Поточне податкове навантаження на фізичних осіб складається із двох основних платежів:

 

  • Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) – ставка становить 18% від суми отриманих коштів.
  • Військовий збір – ставка 5%.

 

Сумарне фіскальне навантаження для фізичної особи під час виведення цифрових активів у фіат – 23%. Для юридичних осіб отриманий інвестиційний дохід або прибуток від продажу активів оподатковується податком на дохід за ставкою 18%.

 

Як визначається дохід від операцій з криптовалютою

З юридичної точки зору податком має оподатковуватись інвестиційний прибуток – різниця між сумою продажу та документованими витратами на купівлю активу.

 

Проблема визначення фінансового результату полягає в наступному:

 

  • Без офіційних первинних документів фіскальні органи відмовляються враховувати витрати на купівлю криптовалюти.
  • За відсутності доказів витрат податок нараховується на всю суму виведення фіатних коштів.

 

Замовити консультацію

Проєкти нових законів передбачають чистий фінансовий результат (доходи мінус витрати), однак до їх набуття чинності фіскальна практика залишається жорсткою.

 

Як задекларувати дохід від криптовалюти

Фізичні особи подають річну декларацію про майновий стан та доходи за звітний календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним.

 

Процедура декларування включає кроки:

 

  1. Збирання банківських виписок, що підтверджують фіатні надходження на карти або рахунки за звітний період.
  2. Формування реєстру виписок із торгових бірж із фіксацією дат, сум та курсів операцій.
  3. Розрахунок суми податкових зобов’язань (ПДФО та військовий збір) у національній валюті за курсом НБУ на дату отримання.
  4. Заповнення електронної форми декларації в Особистому кабінеті платника податків на сайті ДПС із зазначенням суми у розділі інших доходів.
  5. Оплата нарахованих податкових платежів до бюджету до 1 серпня року, наступного за звітним.

 

Грамотна підготовка декларування гарантує відсутність претензій з боку податкових інспекторів та унеможливлює ризики позапланових перевірок. ФОП та юридичні особи враховують криптовалютні операції в рамках правил, що застосовуються до їхньої системи оподаткування та господарської діяльності.

 

Які документи потрібні для підтвердження криптовалютних операцій

Щоб підтвердити продаж активів та їхню первісну вартість, інвестору необхідні:

 

  • Виписки за банківськими рахунками, що демонструють рух фіатних коштів (списання при купівлі та зарахування під час продажу).
  • Історія ордерів та угод з особистого кабінету на криптовалютній біржі із зазначенням хешей транзакцій, часу та обсягів.
  • Квитанції та чеки з офіційно зареєстрованих сервісів обміну.
  • Договори купівлі-продажу або угоди про надання послуг, якщо операції проводилися у позабіржовому сегменті (OTC).

 

Чим докладніше деталізовані ланцюжки транзакцій, тим вище шанс успішно відстояти право на облік витрат при розрахунку оподатковуваної бази.

 

Що загрожує за несплату чи недекларування доходу від криптооперацій

Ігнорування вимог законодавства у сфері оподаткування тягне за собою адміністративну, фінансову та в окремих випадках кримінальну відповідальність.

 

Сучасні інструменти фінмоніторингу дозволяють податковим органам виявляти незадекларовані доходи громадян через аналіз банківських транзакцій.

 

За порушення передбачені такі санкції:

 

  • Штраф за неподання чи несвоєчасне подання податкової декларації.
  • Фінансові штрафи за ухилення від сплати податків (від 10% до 25% від суми недоїмки, а за умисного порушення – до 50%).
  • Нарахування пені за кожний день прострочення платежу на всю суму боргу.
  • Притягнення до кримінальної відповідальності за статтею 212 КК України за систематичного ухилення від сплати податків у значних, великих або особливо великих розмірах.

 

Крім державних санкцій, систематичне виведення незадекларованих коштів призводить до блокування банківських карток та рахунків у рамках Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, фінансування тероризму та фінансування поширення зброї масового знищення» від 6 грудня 2019 року.

 

Зміни законодавства про оподаткування криптовалюти в Україні

Закони, що розглядаються Верховною Радою України, передбачають впровадження наступних ключових новацій:

 

  • Введення пільгової податкової ставки на перехідний період (розглядається ставка 5% чи 9% на інвестиційний прибуток).
  • Закріплення концепції «оподаткування тільки при виході у фіат», що унеможливить податок на операції формату crypto-to-crypto.
  • Чітке визначення статусу криптобірж та обмінників як податкових агентів чи постачальників послуг, зобов’язаних передавати дані до фіскальних органів.
  • Звільнення операцій із базовими віртуальними активами від сплати податку на додану вартість (ПДВ).

 

Очікується, що остаточне ухвалення спеціального розділу ПКУ впорядкує оподаткування криптовалюти в Україні та створить прозорі умови для бізнесу.

 

На етапі змін законодавства підприємцям та компаніям може знадобитися юридичне консультування щодо легалізації операцій з криптовалютою, щоб оцінити податкові наслідки та правильно оформити документи.

 

Юридична допомога Lawrange

Досвідчені юристи у сфері криптовалют адвокатського об’єднання надають повний комплекс правових послуг:

 

  • Розробка індивідуальних структур для легального виведення криптовалюти у фіат із мінімальним податковим навантаженням.
  • Повний супровід процедури декларування доходів фізичних та юридичних осіб.
  • Супровід процедур проходження KYC/AML контролю у банках та на міжнародних криптобіржах.
  • Захист прав клієнтів під час проведення податкових перевірок та розблокування заморожених банківських рахунків.

 

Звернення до професіоналів АО Lawrange гарантує правову безпеку інвестицій та повну відповідність вашої діяльності вимогам законодавства.

 

Висновки

Регулювання сфери віртуальних активів в Україні перебуває на етапі фінального формування спеціалізованого правового режиму. Проте чинні норми права вже сьогодні вимагають від учасників ринку своєчасної звітності та сплати податків з доходів, отриманих у фіатній формі. Спроби приховати P2P-транзакції призводять до донарахувань, штрафів та блокування рахунків.

 

Головними факторами успішної та безпечної роботи з криптоактивами є збирання підтверджуючої документації, регулярне декларування та своєчасна кваліфікована підтримка експертів у галузі криптоправа. 

FAQ

Чи потрібно сплачувати податок із криптовалюти в Україні?

Дохід, отриманий фізичною особою від продажу цифрових активів та виведений у фіатні гроші (на банківську картку чи готівкою), підлягає оподаткуванню за загальною ставкою ПДФО 18% та військового збору 5%.

 

Чи оподатковуються P2P-операції?

Податкові наслідки залежать від економічного змісту операції і того, за що саме фізична особа отримала кошти. Якщо йдеться про P2P-продаж криптовалюти, то отримані від покупця кошти можуть розглядатися як дохід від операції з криптовалютою.

 

ДПС зазначає, що прибуток фізичної особи від продажу криптовалюти включається до загальної річної оподатковуваної суми. При отриманні виплати від фізичної особи-резидента України такий дохід розглядається як інший дохід, а за іноземного джерела виплати – як іноземний.

 

Що буде, якщо не задекларувати дохід вчасно?

У разі несвоєчасного подання декларації чи ухилення від сплати податків законодавством передбачено фінансові штрафи (до 25–50% від суми неоплаченого податку), нарахування пені, а також блокування банківських рахунків фінмоніторингом. За значних сум ухилення від сплати податків можлива кримінальна відповідальність.

 

Як податкова може перевірити операції з криптовалютою?

ДПС може отримувати інформацію про фінансові операції у передбачених законом випадках, запитувати у платника податків документи та проводити перевірки.

 

Додатковим джерело даних є міжнародний обмін податковою інформацією. При цьому самі по собі P2P-перекази не означають автоматичну перевірку чи наявність податкового порушення.

 

Заказать консультацию

Популярні послуги